الفصل 1. أسس نظرية المالية والضرائب في المرحلة الحالية

1.1 الضرائب كأساس مالي للدولة الحديثة

الضرائب هي الاقتصادية الرئيسية أساسدولة حديثة. يتم تمويل ما يصل إلى 90 في المائة أو أكثر من نفقات الميزانية الحكومية في البلدان المتقدمة من الضرائب.

الضرائب الأداة الرئيسيةفي الترسانة العامة للسياسة الاقتصادية للدولة. يتم إعادة توزيع ما يصل إلى 50 في المائة أو أكثر من الناتج القومي الإجمالي من خلال الضرائب في البلدان المتقدمة.

تعكس الضرائب الرئيسية الطبيعة السياسية والقانونيةالدولة الحديثة ، التي تتكون من التنشئة الاجتماعية ، وتأميم جزء معين من ملكية الأفراد الذين يشكلون سكان بلد معين ، من أجل حماية مصالحهم المشتركة وتلبية احتياجاتهم المشتركة.

من ناحية أخرى ، الضرائب هي الطريقة الوحيدة المقبولة قانونًا لحرمان أي شخص من ممتلكاته في دولة على أساس مبدأ الاحترام غير المشروط لحق الملكية الخاصة للمواطنين. من ناحية أخرى ، يعتبر وجود الملكية الخاصة لشخص ما هو الأساس الوحيد للاعتراف به كدافع ضرائب وفرض عليه واجب دفع الضريبة. أخيرًا ، المسؤولية الضريبية نفسها ككل والعلاقات القانونية الناشئة عنها هي المجال القانوني الوحيد الذي يُستبعد فيه تطبيق افتراض براءة شخص عادي.

قيمةالضرائب و الغرض الخاصيتم تحديد التحصيل الضريبي من خلال وظائف آلية الدولة ؛ يعتمد توزيع العبء الإجمالي للضرائب على البنية الاجتماعية السياسية لكل دولة. يتم تحديد نسبة مدفوعات الضرائب إلى الدولة والفوائد المالية المتلقاة منها لكل فئة أو طبقة من السكان من خلال السياسة المالية المعتمدة في كل ولاية.

تتمثل المهمة الرئيسية (المالية) للضرائب في ضمان الهياكل الحكومية والعامة الأموال اللازمةلدعم سبل عيشهم ، ولكن في الوقت نفسه ، يمكن أيضًا استخدام وسائل التنظيم الضريبي لمساعدة الدولة (وهيئاتها) بشكل مباشر في أداء وظائفها الرئيسية.

يتم تحديد استخدام عائدات الضرائب لدعم الوظائف الرئيسية لآلية الدولة - العسكرية ، والسياسية ، والاقتصادية ، والاجتماعية ، والوطنية - الثقافية - في كل دولة من خلال خصائص موقعها الجغرافي ، والمناخ ، والسكان ، والظروف التاريخية والاجتماعية والاقتصادية. والمتطلبات الأساسية لتطويره. اعتمادًا على هيمنة وظائف معينة في أنشطة الدولة ، هناك ثلاثة نماذج رئيسية لسياسة الدولة:

— قوة عظيمةعندما تعطى الأولوية لأهداف الحفاظ على القوة العسكرية ، ونشر النفوذ السياسي ، والثقافة الوطنية واللغة (طريقة الحياة) في الفضاء المحيط وفي العالم ككل (أمثلة: في الحاضر - الولايات المتحدة ، في الماضي - إسبانيا ، بريطانيا العظمى ، ألمانيا ، اليابان ، اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية) ؛

— النمو الاقتصاديعندما تعطى الأولوية لدعم الأعمال التجارية الوطنية ، وتطوير البنية التحتية الاقتصادية ، وإدخال تقنيات جديدة ، والتوسع الاقتصادي الأجنبي لرأس المال الوطني (أمثلة: ألمانيا بعد الحرب واليابان ، وكوريا الجنوبية ، وأيرلندا ، والصين) ؛

— الرفاه الاجتماعيفي إطار مفهوم ما يسمى بدولة الرفاهية ، عند الإنفاق على الاحتياجات الاجتماعية ، على تطوير الرعاية الصحية والتعليم يتم إعطاء الأولوية (أمثلة: الدول الاسكندنافية وهولندا وكندا).

إن الحجم الكلي للعبء الضريبي في كل بلد ينبع من عقيدة السياسة المالية والاقتصادية التي اختارتها. حاليا ، هناك نوعان من المبادئ الرئيسية لهذه السياسة: ليبرالية، بموجبها تنتهج الدولة سياسة ضريبية مقيدة وتحد من تدخلها في العمليات الاجتماعية والاقتصادية إلى الحد الأدنى الضروري ، و محملة اجتماعياعندما تفرض الدولة ضرائب عالية وتمارس تأثيرًا واسع النطاق على توزيع المنافع الاجتماعية والثروة الاقتصادية في المجتمع.

في بعض الولايات ، يصل هذا النموذج الآن إلى المرحلة الزائد الضريبي، حيث تم في بعض أجزاء النظام الضريبي نقل مبلغ السحوبات الضريبية إلى مرحلة التدمير الذاتي (على سبيل المثال ، وجد نظام التأمين الاجتماعي الإجباري وتوفير المعاشات التقاعدية نفسه في مثل هذه الحالة) ، وفي حالات أخرى يمكن مقارنة مبلغ التحصيل الضريبي بمبالغ المصروفات لضمان استلام هذه المجموعات (لموظفي الصيانة في السلطات الضريبية ، لضمان الانضباط الضريبي ، ومراقبة التدابير ، وما إلى ذلك).

دعونا الآن نفكر في كيفية استخدام الأساليب والأدوات الضريبية لضمان الوظائف الأساسية للدولة الحديثة.

وظائف الدولة في المجال العسكريتتمثل في ضمان أمن البلاد عن طريق استخدام (أو التهديد باستخدام) القوة المسلحة. من بين الأدوات الضريبية في هذه الحالة ، يمكن التمييز بين الحوافز الضريبية للجيش ، والمزايا والمزايا النقدية ("الضرائب السلبية") للمحاربين القدامى ، والتدابير الضريبية والجمركية للحد من الصادرات العسكرية غير المرغوب فيها (المشترين الأجانب غير المرغوب فيهم) ، والحوافز الضريبية للحفاظ على تعبئة قدرات المؤسسات الخاصة وتمويل البحث والتطوير لما يسمى بالغرض المزدوج (المدني والعسكري في نفس الوقت) ، إلخ.

في المجال السياسييجب على الدولة الحفاظ على استقرار السلطة وكفاءة أجهزة الدولة وحماية المبادئ الديمقراطية في جميع مجالات المجتمع. الأدوات الضريبية الأكثر شيوعًا المستخدمة لهذا الغرض هي المؤهلات الضريبية للناخبين (المستخدمة على نطاق واسع في الماضي) ، والضرائب العقابية لعدم المشاركة في الانتخابات (المستخدمة الآن في عدد من البلدان) ، والحوافز الضريبية للتبرعات لتمويل الأحزاب السياسية (مع قيد على نطاقها). فقط المنظمات المسجلة رسميًا) ، إلخ.

في المجال الاقتصاديعادة ما تعتبر الدولة أن أهدافها تتمثل في تعزيز التنمية ، ودعم الهيكل الأكثر ربحية للتجارة الخارجية ، وتحفيز صادرات التكنولوجيا الفائقة ، وأنشطة رأس المال الوطني داخل البلاد وخارجها. تشمل الأساليب الضريبية لدعم هذه الإجراءات الحكومية الحوافز الضريبية للمصدرين والشركات التي تقدم تقنيات جديدة ، وحوافز خاصة للاستثمارات في قطاعات محددة من الاقتصاد الوطني ، ودعم مباشر للميزانية أو استرداد الضرائب ("الضرائب السلبية") للاستثمارات في مناطق معينة (متخلفة) ، الخ د.

مهام الدولة في المجال الاجتماعيتشمل ضمان الأجور العادلة ، ومكافحة البطالة ، ومواجهة الزيادات في الأسعار (سياسة مكافحة التضخم) ، والوفاء بمهام التأمين الاجتماعي ، وما إلى ذلك. الأدوات الضريبية الرئيسية في هذا المجال هي: إنشاء حد أدنى (للأغراض الضريبية) للأجور ، وضرائب عقابية على الأرباح الزائدة الناتجة عن المبالغة غير المبررة في الأسعار ، والحوافز الضريبية للمدفوعات لصناديق التأمين الإلزامية وللأشكال المعمول بها من التراكم الخاص لمدخرات التقاعد ، إلخ.

في الحقل السياسة الثقافية الوطنيةعادة ما تحدد الدولة أهداف الحفاظ على اللغة والتقاليد الوطنية ، ودعم الكنيسة الوطنية ، وتعزيز التنمية الثقافة التقليديةوالتعليم وتحديد وترميم الآثار المعمارية ، إلخ. تشمل الأساليب الضريبية ووسائل ضمان هذه الأهداف حوافز ضريبية للمنظمات العامة والمؤسسات الخيرية العاملة في هذا المجال ، وخصومات ضريبية لتكاليف صيانة وترميم الآثار الوطنية والمجمعات الطبيعية ، والحوافز الضريبية والتعويضات الضريبية للأشخاص الذين يقدمون التبرعات والهدايا المادية. المتاحف والمنظمات الثقافية العامة ، إلخ.

الضرائب هي المصدر الرئيسي للدخل للدولة الحديثة. تاريخياً ، برزت الضرائب في المقدمة حيث انخفضت الأهمية المالية لمصدرين آخرين من مصادر الإيرادات الحكومية: المجالات- ممتلكات الدولة التي تجلب الدخل للخزينة (الأرض ، الغابات والموارد المائية ، الموارد الطبيعية ، إلخ) ، و شعارات(الاحتكارات المالية) - أنواع الأنشطة والصناعات التي تؤسس الدولة حقوقها الحصرية بشأنها من أجل الحصول على دخل إضافي (من بينها الخدمات البريدية ، والسكك الحديدية ، ومرافق الموانئ ، وأنشطة الإصدار النقدي هي الأكثر وضوحًا الآن).

وفقًا لذلك ، في العلوم المالية الحديثة ، دراسة وتحليل المصادر الضريبية لتجديد موارد ميزانية الدولة ، ودراسة أشكال الضرائب (وارتباطها ضمن النظام الضريبي للبلد) والقيمة المثلى لإجمالي التحصيل الضريبي ، التي من شأنها ، من ناحية ، أن تضمن تلبية جميع الاحتياجات الأساسية للدولة ، ومن ناحية أخرى ، لن تخلق عقبات ولن تكون بمثابة كابح على طريق التنمية الاقتصادية للبلاد.

يتم تحديد أي ضريبة من خلال ارتباطها بموضوع معين من الضرائب. بالمعنى المالي ، موضوع الضرائبيُفهم عادةً على أنه كائن مادي (ممتلكات منقولة أو غير منقولة ، مجموعة من السلع ، منتج منفصل ، إلخ) أو إجراءات معينة (معاملات) للنقل ، البيع ، التبادل ، التصدير ، إلخ. الكائن المادي المقابل. في الوقت نفسه ، يتم تخصيص الزيادة في الملكية الخاصة للفرد ، المعبر عنها في شكل منفعة اقتصادية حصل عليها (نقدًا أو عينيًا) ، في شكل عنصر خاص للضرائب - الإيرادات.

في بداية القرن العشرين. تأتي ضرائب الدخل من المواطنين والشركات في مقدمة النظام الضريبي الذي ينشأ على أساس اقتصاد السوق. تم إجراء أول تجربة لضرائب الدخل في إنجلترا. تم إدخال النموذج الأولي لضريبة الدخل الحديثة في هذا البلد في عام 1798 بسبب الحاجة إلى تمويل الحروب ضد نابليون - في شكل ضريبة خاصة على الرفاهية. في عام 1802 ، تحت ضغط من الملاك الأثرياء ، اضطرت الحكومة إلى إلغاء هذه الضريبة ، ولكن بالفعل في عام 1803 ، أجبرت الزيادة الحادة في الإنفاق العسكري السلطات على العودة إلى ضريبة الدخل ، ولكن بشكل حديث. وفقًا للقانون الجديد ، فإن موضوع الضرائب هو إجمالي دخل المواطنين ، مقسمًا إلى خمس فئات (أنواع) منفصلة من الدخل. لكل فئة من فئات الدخل (shedula) ، تم وضع قواعد خاصة لتحديد موضوع الضرائب وحساب الوعاء الضريبي.

في روسيا ، تعود المحاولة الأولى لفرض ضرائب على الدخل إلى عام 1810. عندما أدت حرب أخرى ضد نابليون إلى استنزاف خطير لميزانية الدولة وتسببت في انخفاض حاد في سعر صرف الروبل الورقي ، قامت الحكومة القيصرية ، على غرار إنجلترا ، بتقديم ضريبة دخل على أصحاب العقارات النبيلة. بعد الهزيمة النهائية لجيوش نابليون ، أدت الصعوبات المرتبطة بالحفاظ على الرقابة الضريبية اللازمة فيما يتعلق بإعلان الدخل من قبل ملاك الأراضي إلى انخفاض حاد في الإيرادات من هذه الضريبة ، وفي عام 1820 تم اتخاذ قرار بإلغائها.

تم تحديد منعطف حاسم لصالح انتشار نظام ضرائب الدخل بحلول نهاية القرن التاسع عشر. كتب الاقتصادي الروسي الشهير آي. كيه. Ozerov ، منتقدًا K. Rodbertus و A. Loria على انحيازهم في تحليل مشاكل الانتقال إلى ضرائب الدخل ، في أعماله "ضريبة الدخل في إنجلترا" و "الاتجاهات الرئيسية في تطوير الضرائب المباشرة في ألمانيا" أشار وجود متطلبات اجتماعية واقتصادية ومالية جادة ساهمت في تطوير هذه العملية. أولاً ، خلقت العلاقات الاقتصادية العامة في أواخر القرن التاسع عشر ، المرتبطة بتفكك الملكية الإقطاعية للأراضي ، وتطوير الصناعة ، وتشكيل الأسهم المشتركة ورأس المال المالي ، الظروف اللازمة لزيادة حادة في الدخل من ريادة الأعمال. النشاط (بسبب انخفاض حصة ملاك الأراضي). ثانيًا ، من وجهة النظر المالية ، كانت ضرائب الدخل هي أفضل طريقة للحصول على الدخل الصافي لفئات معينة من السكان وضمان السيطرة المناسبة على وفاء المواطنين بالتزاماتهم الضريبية.

كتب الأستاذ في جامعة إرلانجن ك. إيبيرغ أن ضريبة الدخل العامة ، في فكرتها ، تتجاوز أي شكل آخر من أشكال الضرائب. إنه وحده يجعل من الممكن مراعاة العلاقات الشخصية وفرض الضرائب على دافع الضرائب بقدر قدرته على الدفع.

يرتبط ظهور شكل من أشكال الضرائب بالدخل ارتباطًا مباشرًا بالمحاولات المستمرة لخبراء الاقتصاد للعثور على كائن واحد مثالي للضرائب. تاريخيا ، يمكن إرجاع هذه الجهود إلى ظهور العشور- كنسبة عشر من المحصول لصالح الكنيسة في المجتمعات الزراعية بالشرق القديم. في العصور الوسطى ، ناقشت أوروبا فكرة إدخال ضريبة غير مباشرة واحدة - ضريبة انتقائية شاملة على استهلاك الجماهير العريضة من السكان.

في القرن الثامن عشر. في فرنسا ، اقترح S. Vauban إدخال نسخة خاصة من الضريبة الشاملة - "العشور الملكية" ، والتي لن يكون موضوع الضرائب على المنتجات الزراعية فحسب ، بل أيضًا الدخل من الحرف وأنواع أخرى من الأنشطة الإنتاجية.

اقترح الفيزيوقراطيون ، الذين طرحوا فكرة أن المصدر الحقيقي الوحيد للثروة هو ملكية الأرض ، حصر أنفسنا في فرض الضرائب على إيجار الأرض كنوع أساسي وحيد من الدخل ، فيما يتعلق بجميع أنواع الدخل الأخرى المشتقة ، أو الثانوية. ، الإيرادات.

كان الممثل البارز لتيار الفكر الاقتصادي هذا ف. Quesnay هو أول من طور مفهوم الضرائب على أساس "صافي الدخل" ، حيث برر استخدام معدلات ضريبية أعلى - تصل إلى 25٪ أو أكثر (ضرائب "العشور" "، أو سحب كل عُشر ، يمتد إلى الكتلة الإجمالية للمحصول ، المنتج المنتج ، وأحيانًا حتى بالنسبة إلى المبلغ الإجمالي لممتلكات دافع الضرائب). في أمريكا ، دعا الكاتب الشهير جي جيمس ، بناءً على الأفكار الاقتصادية للفيزيوقراطيين ، إلى التأميم الكامل لجميع ممتلكات الأراضي الخاصة واستبدال جميع الضرائب بشكل واحد من إيجار الأرض ، الذي تفرضه الدولة من جميع مستخدمي الأراضي. .

مع تطور علاقات الإنتاج الرأسمالية ، وجدت أفكار الضريبة الواحدة ، واختيار موضوع واحد للضريبة ، تعبيرها في مفهومين متعارضين. طالب أولئك الذين دافعوا عن الحرية الكاملة لأنشطة مالكي رأس المال بالتخلي عن استخدام أي شكل من أشكال الضرائب المباشرة ، وقصروا أنفسهم فقط على ضريبة الاستهلاك على السلع الاستهلاكية للجماهير. على عكسهم ، طرح مؤيدو الأفكار الاشتراكية مفهوم الضريبة العامة على رأس المال (1-2٪ من القيمة السوقية للممتلكات وكل رأس المال الذي ينتمي إلى الطبقات الغنية من السكان).

ماركس ، في كتابه "البيان الشيوعي" ، المنشور عام 1848 ، الذي دعا إلى إدخال ضريبة دخل واحدة تُفرض بمعدلات تصاعدية حادة ، اعتبر هذا الإجراء مجرد وسيلة لمصادرة رأس المال والقضاء التام اللاحق على علاقات الإنتاج الرأسمالية. .

لا يترك العلماء المعاصرون محاولات تطوير مشاريع جديدة بضريبة واحدة - أكثر عدلاً أو أكثر كفاءة من أسلافهم الذين أداروا. في منتصف الخمسينيات. القرن الماضي كان هناك مفهومان ضريبة واحدة عالميةفي فرنسا والمملكة المتحدة.

الأول هو مفهوم فرض الضرائب على القيمة المضافة "الصافية" في جميع أجزاء الإنتاج ودوران التجارة. على أساس هذا المفهوم ، تم اقتراح شكل من أشكال ضريبة القيمة المضافة الفردية ، والذي تم تقديمه في الأصل كبديل لضريبة المبيعات (في فرنسا عام 1954) ، وأصبح الآن أهم مصدر ضريبي في جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي .

وهناك مفهوم آخر وهو مفهوم "ضريبة الإنفاق" ، الذي اقترحه الاقتصادي البريطاني ن. كالدور. الفكرة الرئيسية لهذه الضريبة هي استبعاد "الدخل المتراكم" من القاعدة الضريبية وبالتالي تشجيع الاستثمار. تم قبول هذه الفكرة بشكل إيجابي في بريطانيا ، التي كانت في ذلك الوقت في حالة تدهور في التنمية الاقتصادية. ومع ذلك ، تم منع تنفيذه في الممارسة العملية عن طريق إجبار الدولة على دخول السوق الاقتصادية الأوروبية (التي كانت ولا تزال هي إدخال ضريبة القيمة المضافة في شكل واحد).

وأخيرًا ، هناك فكرة أخرى عن الضريبة الشاملة وهي "ضريبة توبين" الشهيرة التي اقترح مؤلفها العالم الاقتصادي جيه توبين حل مشاكل الدول الفقيرة على حساب الدخل من الضرائب الدولية. حركات رأس المال. في المستقبل ، تم تبني هذه الفكرة من قبل الحركة المناهضة للعولمة ، والآن ، في سياق الأزمة المالية العالمية ، تتم بالفعل مناقشة مشاريع فرض ضرائب مماثلة على مستوى الحكومات والمنظمات الدولية.

الآن يتم طرح فكرة توحيد الضرائب مرة أخرى - ولكن على أساس عملي ، تشكلت من خلال ظهور وسائل جديدة للعمل الرقابي وتطوير تقنيات المعلومات الجديدة. وبالتالي ، فإن الرقابة المصرفية على معدل دوران التجارة تجعل من الممكن استبدال أشكال متعددة من الضرائب على التجارة بضريبة قيمة مضافة واحدة تشكل نظامًا ، وإدخال نظام محاسبة شامل للمواطنين وأي كيانات تجارية يخلق الأساس لـ جلب جميع أنواع الضرائب على دخل الأفراد والكيانات القانونية في شبكة ضريبية واحدة لضرائب الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، تبنى عدد من البلدان ونجحت في تطبيق نظام لفرض الضرائب على المواطنين على المبلغ الإجمالي لممتلكاتهم - في شكل ما يسمى بضريبة الثروة (نظرًا لأن الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة لهذه الضريبة محدد على مستوى عال).

مع الأخذ في الاعتبار كل هذه الظروف ، يمكننا في المستقبل أن نفترض الانتقال إلى الضرائب النظامية على أساس ضريبة واحدة على المبلغ الإجمالي (الصافي) لممتلكات المواطنين. هذا يضمن عدالة الضرائب (امتلاك الممتلكات هو الذي يحدد بدقة القدرة الضريبية للفرد) ، وعالمية الضرائب (لا يمكنك الاختباء من هذه الضريبة بإخفاء مهنتك أو مصادر دخلك) ، والمستوى الضروري من الرقابة الضريبية (يتم احتساب جميع أصول الممتلكات الكبيرة إلى حد ما والأشياء الثمينة والتحكم فيها بطرق غير ضريبية: الأوراق المالية - من خلال البورصة ، مركبات- السجلات المحاسبية والشرطة والعقارية - خرائط الاراضي وشركات التأمين بجميع انواع الاصول - بترتيب تسجيل قيمة المعاملات معهم عند التوريث ... الخ). على عكس ضريبة الثروة ، لن يكون للضريبة الجديدة حد أدنى غير خاضع للضريبة (توفير وظائف المحاسبة والتسجيل لهذه الضريبة) ، وسيتم تحديد معدلها الأولي عند مستوى منخفض (على سبيل المثال ، 0.1٪) ، ولكن الزيادة بأكملها في قيمة العقار حسب سبب التضخم. من المزايا المهمة لهذه الضريبة أيضًا حريتها الأساسية من استخدام أي مزايا وامتيازات ، والتي تخلق الأساس لمعظم التجاوزات التي تتميز بها جميع الأنواع الرئيسية للضرائب الموجودة حاليًا.

حتى الآن ، من وجهة نظر الآراء الاقتصادية التقليدية ، تبدو فكرة هذه الضريبة سخيفة إلى حد ما: فالمدخرات بأي شكل من الأشكال "تعاقب" عليها الضريبة ، بينما النفقات ، على العكس من ذلك ، معفاة من الضرائب. لكن إذا نظرنا أعمق قليلاً ، فإننا نرى أن التراكم كان دائمًا إحدى "الغرائز الأساسية" للإنسان (والتي حتى التضخم والإصلاحات النقدية العديدة والضرائب المرتفعة لا يمكن أن تقوضها - حتى تم استخدامها كوسيلة لمصادرة الممتلكات) ، والمحافظة على ارتفاع الطلب الاستهلاكي (نفقات المواطنين) أثبتت نفسها تاريخيًا أفضل طريقةتجنب أزمات فائض الإنتاج المتأصلة جوهريًا في الرأسمالية.

بالطبع ، لتطبيق مثل هذه الضريبة الشاملة الواحدة ، فإن المتطلبات الاجتماعية والاقتصادية المناسبة ضرورية أيضًا ، من بينها انتقال غالبية السكان إلى حالة ملكية الطبقة الوسطى ، ومستوى عالٍ من النشاط الاقتصادي والاقتصادي. للسكان القادرين على العمل ، وميزانية متوازنة وسياسة اجتماعية واقتصادية للدولة ، وضرائب عالية للسكان ، والتناغم الاجتماعي بين مختلف طبقات وفئات المجتمع.

كانتقال إلى هذه الضريبة الموحدة ، يمكن تطبيق النموذجين التاليين: أحدهما للبلدان الغنية ما بعد الصناعية والآخر للبلدان التي تحتاج إلى تنمية صناعية متسارعة.

يشتمل نموذج البلدان الغنية ما بعد الصناعية على ضريبة دخل تصاعدية شاملة وضريبة عقارية معدلة. تختلف الضريبة الأولى عن ضريبة الدخل الحالية في أنه يجب استبعاد مقدار الأجور العادية للعاملين في الإنتاج المادي منها ، ويجب تحديد مبالغ ثابتة ومتساوية من اشتراكات التقاعد والمعاشات الحكومية (الأساسية) للجميع. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إدخال نظام صارم وشامل للسيطرة على استخراج أنواع أخرى من الدخل (وليس من العمالة المأجورة) - من حيث حجم النفقات ، وحيازة الممتلكات ، وما إلى ذلك. في الوقت نفسه ، يتم تعديل ضريبة الثروة إلى عنصر دعم لضريبة الدخل الرئيسية - بحيث إذا لم يكن دافع الضرائب ملزمًا بدفع حد أدنى معين من الضريبة على دخله الآخر (وليس من العمل المأجور) يخضع لضريبة مزدوجة على الثروة.

يجب أن يتضمن النموذج الخاص بالدول التي تحتاج إلى تنمية صناعية متسارعة ضريبة على مقدار النفقات وضريبة على مبلغ ممتلكات المواطنين. يتم تحديد الضريبة الأولى مع تقدم ملحوظ في معدلات الضرائب ، كما يتم تقديم حد أدنى إلزامي من النفقات الخاضعة للضريبة - يُعرّف بأنه مجموع بدل المعيشة لدافع الضرائب وعائلته. يتم تعيين ضريبة الثروة بمعدلات متزايدة بشكل تدريجي ، مع حد أدنى غير خاضع للضريبة (لكن معلن) للممتلكات ومع معدل ضريبي أولي منخفض.

تتمثل مزايا هذا النموذج في أنه يضمن مستوى كافٍ من العدالة الضريبية (يدفع كل شخص وفقًا لنفقاته ووفقًا لثروته) ، ويخلق حوافز قوية للمدخرات الأولية (الزيادة في جهود العمل والزيادة المقابلة في الدخل لا تخضع للضريبة ) ، ويضمن ضرائب كافية على الأشخاص الذين يكسبون ثرواتهم بطرق ووسائل مختلفة لا تخضع لسيطرة السلطات.

كلا النموذجين مدعومان بالكامل من خلال الوسائل القانونية والتكنولوجية للتحكم في دافعي الضرائب والأشياء ذات الصلة للضرائب ، والتي تمتلكها بالفعل سلطات هاتين المجموعتين من البلدان. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري فقط اتخاذ تدابير لتسريع استبدال المعاملات النقدية من حجم التجارة وإدخال بنوك البيانات المتاحة بالفعل في هذه البلدان في قاعدة بيانات مشتركة واحدة للرقابة الضريبية على الكيانات القانونية والأفراد ومعاملاتهم ، الدخل المستلم ووجود أصول ممتلكاتهم الرئيسية.

في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أننا إذا أخذنا كقاعدة وبدأنا في تأسيس نظام إدارة العلاقات المالية بين المواطنين والدولة بالكامل فعليًا على مبادئ "الشراكة الصادقة" والمسؤولية المتبادلة ، ووضع معيار أقصى كفاءة لهذه العلاقات لجميع المشاركين في المقدمة ، إذن الآن هناك كل الظروف لحل هذه المشكلة بسرعة وبشكل موثوق. ولكن من أجل هذا ، من الضروري تغيير الأساليب الأولية لهذه المشكلة تمامًا ، وهي:

أ) تنطلق من الهدف النهائي ، وليس من مهمة الحفاظ على الهياكل والإجراءات القائمة ؛

ب) عدم تكييف التقنيات مع النظام الحالي ، ولكن لاشتقاق طلبات جديدة من التقنيات الحديثة الجديدة ؛

ج) من مبدأ "السيطرة على الكل ، حفز القلة" إلى مبدأ "حفز الجميع ، تحقق من القلة المختارة وراقبها".

وباتخاذ هذا الاتجاه لإصلاح العمل العملي للسلطات الضريبية كأساس ، سنرى أن البلدان الأخرى قد اكتسبت بالفعل خبرة جادة في الدمج الفعال لقواعد البيانات المشتركة للهيئات الحكومية المختلفة التي لا تؤدي وظائف الرقابة الضريبية فحسب ، بل تنفذ أيضًا أنشطة أخرى تتطلب تحديد البيانات الشخصية للمواطنين.

بشكل عام ، ومع ذلك ، فإن الانتقال الكامل إلى حساب الضرائب على موضوع واحد للضرائب في المستقبل القريب ، على ما يبدو ، ليس متوقعًا. ومع ذلك ، فإن عملية التقدم توحيدالأشياء الخاضعة للضرائب. يتم بالفعل استبدال أنواع وأنواع عديدة من الأشياء الضريبية في ممارسة معظم البلدان المتقدمة بثلاثة أنواع رئيسية فقط: الدخل (أو مبلغ دخل دافع الضرائب) ، والممتلكات (مبلغ الملكية) والعائدات الإجمالية ( سعر بيع البضائع في معاملة منفصلة أو مجموع الأسعار (للسلع والخدمات والأشغال) - عند فرض ضرائب على المعاملات التي تتم لفترة زمنية منفصلة). بموجب الضرائب الجمركية ، يتم تكليف نقل البضائع عبر الحدود الجمركية (عبر حدود منطقة جمركية مشتركة - على سبيل المثال ، في الاتحاد الأوروبي) بالمعنى المالي بافتراض بيع هذه السلع (كسلع) في السوق الحالية الأسعار.

وفقًا لذلك ، يتم توحيد الأشياء الضريبية وتوحيد أنواع الضرائب - الضرائب على الدخل والممتلكات والمعاملات.

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الفصل. 7 (المواد 38-43) من الجزء الأول ، وكذلك المواد المقابلة في فصول الجزء الثاني (لأنواع معينة من الضرائب). في الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يسرد الأشياء المحتملة التالية للضرائب: معاملات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات ، الربح ، الدخل ، القيمة (البضائع المباعة ، العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، وكذلك مثل أي أشياء أخرى لها قيمة أو كمية أو الخصائص البدنية، مع وجود تشريعات دافعي الضرائب الخاصة بالضرائب والرسوم يربط بين ظهور الالتزامات بدفع الضرائب.

من وجهة نظر اقتصادية ، فإن قائمة الأشياء الخاضعة للضرائب الواردة في هذه المقالة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تصمد أمام أي انتقادات. ربحهو أحد الأنواع الإيرادات(إلى جانب أنواع الدخل غير المدرجة في هذه المقالة ، مثل نسبه مئويهو إيجار الأرض) ، ومنذ الفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعرَّف الدخل على أنه "منفعة اقتصادية نقدية أو عينية" ، وكلا هذين المفهومين متطابقان وكميًا بحتًا (في الاقتصاد ، كما هو معروف ، من المعتاد التمييز بين إجمالي الدخل وصافي الدخل). الإيرادات). عناصر الضرائب مثل "معاملات المبيعات" (للسلع ، والأعمال ، والخدمات) و "تكلفة السلع (الأعمال ، الخدمات) المباعة" ، من وجهة نظر مالية ، تتطابق تمامًا - إنها بالضبط صفقة(لبيع البضائع ، والأعمال ، والخدمات) ، والقاعدة الضريبية عادلة سعر(البضائع المباعة ، الأعمال ، الخدمات). في الوقت نفسه ، مثل هذا الهدف المهم للضرائب عمليات حركة البضائع عبر حدود الدولة(نطاق الرسوم الجمركية ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة وأنواع معينة من المكوس). من المفترض أن يتم "إغلاق" الفجوة الأخيرة عن طريق التضمين في الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من أي "كائنات أخرى لها خصائص التكلفة أو الكمية أو المادية". ولكن في الوقت نفسه ، تنشأ شكوك معقولة فيما إذا كان من الممكن تضمين ، على سبيل المثال ، عمليات استيراد أو تصدير السلع ، أو تصدير واستيراد الخدمات في فئة "الأشياء".

بالإضافة إلى ذلك ، في فصول الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لتنظيم أنواع معينة من الضرائب ، لضريبة معينة ، غالبًا ما يتم تحديد أشياء مختلفة - ومختلفة بشكل ملحوظ - للضرائب. وبالتالي ، فإن ضريبة الدخل الشخصي (الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تحتوي على 19 عنصرًا للضرائب: 10 - من مصادر في الاتحاد الروسي و 9 - من مصادر خارجها - على الرغم من حقيقة أن كل من هاتين القائمتين تنتهي مع شرط قياسي: "دخل آخر أيضًا (مفهوم - أي دخل آخر) حصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته. للمكوس ، فن. 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم إنشاء 21 عنصرًا من الضرائب ، لضريبة القيمة المضافة - 7 ، إلخ. بهذا المعنى ، تشاب. 25 "ضريبة دخل الشركات" ، والتي تحدد موضوعًا واحدًا فقط للضرائب - الربح الذي يتقاضاه دافع الضرائب (المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن حتى في هذا الفصل ، بالنسبة للمنظمات الأجنبية التي تتلقى دخلًا من مصادر في بلدنا ، تم إنشاء 10 عناصر ضريبية ، ومرة ​​أخرى مع البند النهائي القياسي - "دخل آخر مشابه" (والذي يعني مرة أخرى - أي دخل).

كائنات الضرائب ، مجمعة وفقًا للخصائص الوطنية أو الإقليمية أو القطاعية أو غيرها من الخصائص الضرائب المحتملة.

يمكن تعريف مفهوم "الإمكانات الضريبية" ، اعتمادًا على موضوع الدراسة وعلى مهام تحليلها ، بطرق مختلفة.

من وجهة نظر النظرية الاقتصادية ، فإن "الإمكانات الضريبية" لدولة معينة هي المجموعة الكاملة من عناصر الضرائب التي تقع ضمن اختصاصها الضريبي. يمكن تحديد هذه "القدرة الضريبية" للدولة من حيث المادية (الطبيعية) والقيمة.

من الناحية المادية ، "الضرائب المحتملة" هي العدد الإجمالي (المجموع) لجميع أنواع كائنات الضرائب في بلد معين. قد يظل العدد الإجمالي لجميع عناصر الضرائب أو عدد أنواع معينة من عناصر الضرائب دون تغيير في فترات زمنية معينة (على سبيل المثال ، عدد السيارات الخاضعة للضريبة على المركبات ، أو عدد المواطنين الذين يدفعون ضرائب للفرد أو الدخل) ، على الرغم من أن التكلفة أو الخصائص النوعية الأخرى لهذه الأشياء قد تخضع لتغييرات كبيرة (قوة المحرك أو سعة السيارة ، إلخ). في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لأغراض المحاسبة الكمية ، يمكن قبول جميع الأشياء الضريبية بأسعارها الحالية التاريخية أو الحالية ، والتي لا يمكن مقارنتها مع بعضها البعض في كثير من الأحيان (المباني الجديدة والمباني التاريخية ، الجديدة والسيارات القديمة ، كتل الأسهم غير المدرجة في البورصة). الصرف ، الدخل المستلم بعملات دول أخرى ، إلخ).

لذلك ، ولأغراض التحليل الاقتصادي ، يُنصح باستخدام "القدرة الضريبية" ، محسوبة من حيث القيمة. يمكن التعبير عن هذه الإمكانية بمبلغ نقدي واحد وتمثل نقطة انطلاق حقيقية للتخطيط الضريبي على مستوى الدولة ، حيث تقوم بتقييم جميع عناصر الضرائب وفقًا للطرق التي تعتمدها السلطات الضريبية. على سبيل المثال ، يتم تقييم الأشياء العقارية على أساس مساحتها (المالية) بدلاً من قيمتها السوقية الحالية ، وتحصل معاملات المقايضة على قيمة نقدية مناسبة ، ويتم إعادة حساب الدخل الأجنبي بالعملة الوطنية ، وما إلى ذلك.

ومع ذلك ، فإن مفهوم الإمكانات الضريبية هذا غير مناسب لأغراض التخطيط المالي للدولة. أولاً ، هناك بعض الحدود الاقتصادية والمالية لاستخدام الإمكانات الضريبية للدولة. ثانيًا ، تنص بعض أنواع الضرائب الحديثة على إمكانية تجاوز الاختصاص الضريبي للدولة المعنية (على سبيل المثال ، قد تشمل عناصر الضرائب على الدخل والممتلكات الدخل المستلم من الخارج والممتلكات الموجودة في بلدان أخرى).

الحدود الاقتصادية للضرائبهي أن الدولة لا تستطيع الاستيلاء (على أساس منتظم على الأقل) على 100٪ من ممتلكات رؤوس أموال الأفراد - تسمى هذه الضرائب بالمصادرة - أو مناسبة 100٪ من إجمالي دخل السكان - مثل هذا الوضع يمكن أن يكون فقط ممثلة في شكل مجتمع شيوعي مثالي.

كما ينبغي ربط مفهوم "مصدر الضرائب" بمفهوم "الإمكانات الضريبية". من وجهة نظر اقتصادية ، يتم دفع جميع الضرائب من الدخل ، وفي الظروف الحديثة ، يُستبعد عمليا استخدام الضرائب في شكل مصادرة مباشرة لجزء من ممتلكات دافعي الضرائب (يحاول المشرعون عدم وضع دافعي الضرائب في مثل هذه الظروف التي يجب أن يبيعوا ممتلكاتهم لدفع الضريبة). لذلك ، فإن الأساس الاقتصادي الموضوعي للضرائب هو الدخل القومي للبلد المعني ، كمجموع ومجموع صافي دخل المواطنين والشركات. تبعا لذلك ، فإن الدخل القومي للبلاد بشكل طبيعي وموضوعي المصدر الاقتصادي للضرائب.

ومع ذلك ، من هذا الظرف لا يمكن استنتاج أن مبلغ التحصيل الضريبي في بلد معين لا يمكن تحت أي ظرف من الظروف أن يتجاوز مبلغ الدخل القومي لهذا البلد. على العكس من ذلك ، غالبًا ما يحدث مثل هذا الموقف ، على سبيل المثال ، خلال فترات الحرب. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للدول أن تتجاوز الحدود الاقتصادية للضرائب من خلال فرض ضرائب على جزء من أموال الاستهلاك للمؤسسات أو عن طريق فرض ضرائب على الدخل المعيشي الأدنى للمواطنين. يمكن لسلطات الدولة أيضًا تطبيق أساليب تعسفية ("إدارية") في كل من تقييم عناصر الضرائب وفي وضع قواعد وأنظمة مالية معينة (التخفيضات الضريبية ، والخصومات ، وما إلى ذلك) التي تؤثر على المبلغ النهائي للضرائب المفروضة ، والتي قد تؤدي أيضًا إلى في الضرائب التي تتجاوز الحدود الاقتصادية الموضوعية. ومع ذلك ، وكقاعدة عامة ، عادة ما تستخدم السلطات الضريبية حقوقها بشكل معقول تمامًا لتقييم الأشياء الخاضعة للضرائب ، ويحاول المشرعون الحد من كفاءتهم في هذه الأمور من أجل صياغة وتوحيد القواعد والمعايير ذات الصلة لقانون الضرائب.

وبالتالي ، مما سبق ، يمكن ملاحظة أن الإمكانات الضريبية لأي بلد يتم تحديدها من خلال مؤشرين: العدد الإجمالي (عدد) الأشياء الضريبية ، والتي تعتمد بشكل موضوعي على مستوى التنمية الاقتصادية للبلد ، ومقدار الثروة المتراكمة فيه ، وتوافر الموارد الطبيعية وتنميتها ، وما إلى ذلك ؛ وحجم تقييم هذه الأشياء الضريبية من قبل السلطات الضريبية (والتي تعتمد على التشريعات الضريبية والممارسات الضريبية في بلد معين).

حدود الضرائب الماليةتتكون في تلك القيود الذاتية المعقولة التي تضطر سلطات أي دولة ديمقراطية حديثة إلى فرضها على نفسها من أجل ، أولاً ، عدم إثارة معارضة سياسية خاصة لأنشطتها ، وثانيًا ، عدم خلق حواجز لا يمكن التغلب عليها أمام النشاط الاقتصاديالمواطنين والشركات. عادة ما يعتقد الاقتصاديون المعاصرون (وفقًا لـ A. Laffer) أن الضرائب لا ينبغي أن تأخذ أكثر من 30 - 35 ٪ من إجمالي مبلغ الدخل الصافي لدافعي الضرائب (على الرغم من حقيقة أن الضرائب الهامشية - أي تطبق على المبالغ التي تتجاوز الدخل العادي - قد تكون معدلات الضرائب أعلى من هذا المؤشر).

بناءً على هذا الحد المالي العام للضرائب ، يمكن للمرء محاولة تحديد معدلات الضرائب الهامشية لمجموعات الضرائب الفردية. فيما يتعلق بالضرائب على الدخل ، من الواضح أنه ينبغي للمرء أن يسترشد بدقة بالمعيار العام أعلاه للحدود الضريبية للضرائب - 30-35٪ (لا يستبعد استخدام معدلات أعلى فيما يتعلق بالدخل "المجاني" أو المضارب - المكاسب في المقامرة واليانصيب والهدايا والأموال المستلمة عن طريق الميراث وما إلى ذلك).

بالنسبة للضرائب على رأس المال والممتلكات ، من الواضح أن مستوى متوسط ​​سعر الفائدة في السوق ينبغي اعتباره الحد الأعلى للضرائب (لأنه يحدد "سعر" رأس المال في ظل النظام الحالي للعلاقات الاقتصادية) ، وبالتالي ، الحد المالي الضرائب ستكون معدلات عند مستوى حوالي ثلث هذه القيمة.معدل الفائدة هذا. فيما يتعلق بالضرائب على المعاملات (ما يسمى بالضرائب غير المباشرة أو ضرائب المبيعات) ، يمكن اعتبار الحد الأعلى للضرائب مستوى الربح العادي العادي ، أي 15 - 20٪.

بالنسبة للأمثلة المعروفة لفرض ضرائب أعلى على المبيعات (الاستهلاك) لأنواع معينة من السلع (المشروبات الكحولية ، منتجات التبغ ، المجوهرات ، الفراء ، إلخ) ، فمن الواضح تمامًا أنه بمساعدة هذه الضرائب ، فإن مهمة إن سحب صافي الدخل ليس ماليًا بحتًا.المنتجون (التجار) ، ولكن تنفيذ بعض السياسات ذات الأهمية الاقتصادية أو الاجتماعية العامة (على سبيل المثال ، الحد من استهلاك هذه السلع أو إعادة توزيع دخل المواطنين).

يمكن تطبيق مفهوم "الإمكانات الضريبية" على الدولة ككل (لمجموعة من البلدان ، لاتحاد البلدان) ، وللمناطق الفردية (المقاطعات) أو المناطق ، والمقاطعات ، إلخ. ومع ذلك ، في الحالة الأخيرة ، تنشأ صعوبات خطيرة في التقسيم بين الأقاليم الفردية للأشياء الخاضعة للضريبة التي يحددها القانون (دخل المواطنين ، وأرباح الشركات ، والدوران التجاري والمالي) والحقوق المتعلقة بفرض الضرائب.

من الأسهل نسبيًا حساب مبالغ ما يسمى الدخل القومي الإقليمي (RNI) مثل حصص المناطق الفردية في إجمالي الدخل القومي للبلد ، على الرغم من أن هذه الحسابات دائمًا ما تكون عشوائية إلى حد كبير (بسبب استحالة أخذها بدقة في الاعتبار) تأخذ بعين الاعتبار ، على سبيل المثال ، عوامل مثل التفاوت في الأسعار على منتجات التبادل الأقاليمي ، وتوزيع الفوائد والعيوب من التجارة الخارجية ، والأنشطة في مجال اقتصاد "الظل" ، وما إلى ذلك). ومع ذلك ، هناك طرق تسمح لك بتحديد الأحجام التقريبية لهذا المؤشر.

من الصعب تحديد حصص كل منطقة في "القيمة المضافة" في السياق القطاعي. إذا أخذنا حتى أبسط مثال - تصدير المنتجات البترولية ، فإن مشكلة توزيع القيمة المضافة من هذه العملية بين منتجي النفط ومصافي النقل وتكرير النفط. في الصناعات الأخرى ، يمكن أن تغطي حركة المواد الخام إلى المنتج النهائي وإلى المستهلك ما يصل إلى خمسة أو أكثر من روابط الإنتاج والتجارة. يمكن أن تكون الاختلافات في الأسعار المحلية والعالمية ذات أهمية كبيرة أيضًا. على سبيل المثال ، في الاتحاد الروسي ، عند تصدير الألمنيوم ، يتم توليد الحصة الرئيسية من صافي الدخل من خلال استخدام الكهرباء الروسية الرخيصة.

كما يؤدي توزيع الاختصاص الضريبي على أنواع معينة من الضرائب إلى مشاكل خطيرة. على سبيل المثال ، أين يجب أن تُفرض الضريبة على دخول المواطنين: في مكان استلامهم ، أو دخلهم ، أو في مكان إقامتهم؟ ما هي المنطقة التي لها الحق التفضيلي في فرض ضرائب على أرباح المؤسسة - المنطقة التي تم تسجيل المؤسسة فيها ، أو حيث تمارس أنشطتها الإنتاجية ، أو حيث تبيع منتجاتها؟ أين يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة - في مكان تسجيل المؤسسة أو في مكان البيع؟

تبرز نفس الأسئلة في العلاقات بين الدول ذات السيادة. في هذا المجال ، يتم حلها من خلال إبرام الاتفاقات الدولية (الاتفاقيات الضريبية) على أساس المساواة ، مع مراعاة الفوائد والخسائر المتبادلة. في العلاقات بين المناطق داخل نفس البلد ، يتم حل هذه القضايا على أساس التشريع المحلي وتحت سيطرة السلطات المركزية - دون أي ضمانات بأن حجر الزاوية سيكون المساواة في المصالح الضريبية للمناطق (غالبًا ما تكون هذه المهمة غير مضبوط). وأخيراً ، فإن توزيع الحقوق (الصلاحيات) الضريبية على طول خط "الوسط - المناطق" لا يُبنى دائماً بأي حال من الأحوال مع مراعاة جميع المبررات الاقتصادية والمالية ؛ غالبًا ما تسود اعتبارات ما يسمى بالنفعية السياسية (أو حتى مجرد المصالح الحزبية أو الشخصية).

يمكن أيضًا استخدام مفهوم "الضرائب المحتملة" لأغراض محددة للسياسة الاجتماعية أو المالية (الميزانية). في هذه الحالات ، تحديد مثل هذه الإمكانية الضريبية ذات التركيز الضيق للبلد ، والمنطقة (مجموعة المناطق) ، والصناعة (مجموعة الصناعات) ، ونوع الضرائب ، والضرائب الفردية ، وما إلى ذلك. تمت صياغته مع مراعاة الاحتياجات المحددة للمهمة أو الوضع أو الخصائص الحالية للفترة الزمنية التي تم اختبارها. على سبيل المثال ، من الواضح أن الإمكانات الضريبية لبلد واحد في وقت السلم وفي فترة صد العدوان المسلح من الخارج لا يمكن مقارنتها من الناحية النوعية وقد تختلف بشكل كبير من الناحية الكمية.

يمكن للسلطات الضريبية استخدام مؤشرات القدرة الضريبية لتحديد العبء الضريبي الفعال (الصناعات ، والمؤسسات) ، وتحليل التحصيل الضريبي الحالي ، ووضع مقترحات لتحسين الرقابة الضريبية ، وما إلى ذلك.

في الاتحاد الروسي ، ولأغراض تنظيم الميزانية المشتركة ، تستخدم السلطات المالية ما يسمى بمؤشر إمكانات الضرائب ، والذي يحسب ويظهر الفروق النسبية في فِعليالعبء الضريبي (حسب الصناعة) بين مختلف مواضيع الاتحاد.

الاختلافات الجوهرية بين جميع هذه الأنواع من الإمكانات الضريبية ليست فقط في خصائصها النوعية والكمية المختلفة ، ولكن أيضًا في الوسائل الممكنة للتأثير على ديناميكيات تطورها (التغييرات). لذلك ، لأغراض التحليل الاقتصادي الضرائب المحتملةيتم تحديد الدولة من خلال عوامل ذات أهمية اقتصادية عامة مثل حجم الناتج المحلي الإجمالي ، والهيكل العام للاقتصاد ، وتكوين وميزان التجارة الخارجية ، والمستوى العام وتوزيع دخل السكان ، وحجم وهيكل الاستثمارات الرأسمالية في الخارج ، إلخ. وبناءً عليه ، فإن الوسيلة الرئيسية للتأثير على نمو هذه الإمكانات الضريبية هي سياسة الدولة التي تهدف إلى تسريع نمو الناتج المحلي الإجمالي ، وتحسين هيكل الاقتصاد والتجارة الخارجية ، وتعزيز نمو دخل الأسرة.

الضرائب المحتملةكمؤشر يتم تحديده للأغراض المالية ، يعتمد على أنواع الضرائب المطبقة ، ومنهجية تحديد القاعدة الضريبية لهذه الضرائب ومعدلات الضرائب. وفقًا لذلك ، يتم توفير أهداف زيادتها من خلال استخدام أشكال وأنواع جديدة أكثر كفاءة من الضرائب ، أو طرق محسّنة لحساب القاعدة الضريبية ، أو عن طريق زيادة معدلات الضرائب (هذا الأخير ، كما لوحظ سابقًا ، له حدود اقتصادية ومالية معينة ).

في العمل المحدد للسلطات الضريبية ، يمكن استخدام الإمكانات الضريبية كنظير لمجموع موارد الضرائب (العامة) ، والتي تم تعريفها على أنها أقصى مبلغ ممكن من تحصيل الضرائب (للبلد بأكمله أو لمنطقة منفصلة) - مع أنواع الضرائب والأنظمة الضريبية ومعدلات الضرائب التي يحددها القانون. لا يمكن زيادة هذه الإمكانية الضريبية ، لا يمكن استخدامها إلا (أحد مؤشرات استخدامها هو ما يسمى بتحصيل الضرائب).

يعتمد تحصيل الضرائب كمؤشر إجمالي للنظام الضريبي للبلد ككل على عدد من العوامل ، الداخلية والخارجية. من بين أولهما ، من الضروري تحديد المستوى العام للرقابة الضريبية والانضباط الضريبي في الدولة ، ودرجة انتظام العملية الضريبية وعمل السلطات الضريبية بشكل عام (مستوى الإدارة الضريبية) ، وموثوقية نظام التسوية والبنوك ، وما إلى ذلك ؛ من بين الثاني - معقولية وصلاحية السياسة في مجال العلاقات الضريبية الدولية (منع الخسائر في الأشياء الضريبية وامتيازات القاعدة الضريبية لصالح الدول الأجنبية ، واستبعاد انخفاض في الإيرادات الضريبية نتيجة إبرام الاتفاقيات الضريبية مع البلدان الأخرى ، وتعزيز الرقابة الضريبية على الدخل الذي يحصل عليه الأجانب من مصادر في روسيا ، وما إلى ذلك) ، والتنظيم الضريبي للمعاملات باستخدام أسعار التحويل ، وتقييد الصادرات المعفاة من الضرائب للدخل والأرباح من خلال المراكز الخارجية ، باستخدام الخدمات المالية المعقدة المخططات ، إلخ.

يتكون معدل التحصيل للنظام الضريبي ككل من معدلات التحصيل للضرائب الفردية ، والتي تم تحديدها كميا النسبة المئوية للإيرادات الضريبية ومقدار الضريبة المحسوبة من قاعدتها الضريبية.

وسائل زيادة تحصيل الضرائب هي جزء مما يسمى إدارة الضرائبوتنطوي على استخدام هذه الفرص لتحسين عمل السلطات الضريبية ، والتي ، بشكل عام ، لا تتطلب تغييرًا كبيرًا في التشريعات الضريبية. ومن بين هذه الوسائل تحسين المحاسبة الضريبية والإحصاءات الضريبية ، وتعزيز العمل الرقابي ، وتحسين إعلام دافعي الضرائب ، وتعزيز الانضباط الضريبي ، إلخ.

أحد مشتقات الإمكانات الضريبية هو مفهوم "القاعدة الضريبية" ، فيما يتعلق بكل ضريبة فردية ، بمعنى قيمة معينة ، يتم تطبيق المعدل الذي يحدده القانون لهذه الضريبة. وبالتالي ، على عكس الإمكانات الضريبية ، فإن مفهوم "القاعدة الضريبية" له دائمًا قيمة تكلفة صارمة ، معبرًا عنها بالوحدات النقدية الوطنية (وفقًا لذلك ، يتم تحديد قيمة التكلفة الحقيقية للقاعدة الضريبية أيضًا من خلال القوة الشرائية للعملة الوطنية ).

تبين أن إجمالي القاعدة الضريبية في كل بلد أقل من إمكاناتها الضريبية بسبب الإعفاء من الضرائب المفروضة على كائنات معينة من الضرائب (على سبيل المثال ، ممتلكات ودخل المنظمات الخيرية) وتطبيق الخصومات أو الخصومات المقررة من التقييم من الأشياء الخاضعة للضريبة (الحد الأدنى للدخل غير الخاضع للضريبة ، وما إلى ذلك).). في نهاية المطاف ، تعتمد قيمة القاعدة الضريبية الإجمالية لدولة معينة على تكوين وعدد كائنات الضرائب التي تقع ضمن اختصاصها الضريبي (والذي يحدده التشريع الضريبي لهذه الدولة ، وكذلك المعاهدات الدولية التي تغيرها ، وخلصت إلى من خلال هذه الحالة مع البلدان الأخرى) ، بناءً على تقدير التكلفة لكل عنصر من عناصر الضرائب وحجم الحصة في هذا التقييم لموضوع الضرائب ، والتي يجب تطبيق معدل الضريبة لهذه الضريبة عليها (الأساس الضريبي لهذا ضريبة).

يعتمد إجمالي الوعاء الضريبي لمنطقة معينة ، بالإضافة إلى ذلك ، على حصة الرسوم المخصصة لها (معدل الضريبة) من نوع معين من الضرائب (في حالة تطبيق نظام تقسيم مصدر ضريبي واحد على مستويات مختلفة من الميزانية النظام).

يعتمد حجم القاعدة الضريبية الإقليمية أيضًا على السمات المحددة للأنظمة الضريبية المطبقة عند فرض نوع معين من الضرائب. على سبيل المثال ، عند تطبيق ضريبة دخل الشركات ، سيعتمد الأساس الضريبي لمنطقة معينة على نظام محاسبة دافع الضرائب المختار - في مكان التسجيل ، في مكان العمل ، في موقع الهيئات الحكومية ، وما إلى ذلك ؛ عند تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، سيتم التقليل من قيمة القاعدة الضريبية للمناطق التي يتم من خلالها تسليم الصادرات بمقدار مبالغ استرداد ضريبة القيمة المضافة الإلزامية للمصدرين ، إلخ.

الحصة من القاعدة الضريبية ، المحسوبة كنتيجة لتطبيق معدلات الضرائب عليها لأنواع معينة من الضرائب ، هي إجمالي الموارد الضريبية - البلدان ، المناطق ، المناطق ، إلخ. يمكن لنفس المفهوم ، المأخوذ من موقع مختلف ، التعبير عن إجمالي الالتزامات الضريبية لصناعة أو مؤسسة أو دافع ضرائب فردي (لجميع أنواع الضرائب المطبقة عليهم). قد تحدث الاختلافات الكمية بين هذه المفاهيم لأسباب قد يُطلب من دافعي الضرائب دفع ضرائب لعدة ولايات مختلفة ، وقد يكون لدى الولايات عناصر ضريبية أقل أو أكثر في ولايتها القضائية (مقارنة بتلك الموجودة بالفعل في أراضيها) - اعتمادًا على أسرى اتفاقياتهم الدولية (على سبيل المثال ، بموجب نظام التنازلات ، قد تُحرم الدولة من الحق في تطبيق ضرائبها على الأجانب العاملين على أراضيها أو حتى نقل مصادرها الضريبية بالكامل إلى الولاية القضائية للقوى الأجنبية).

قد تختلف عائدات الضرائب الحقيقية للدولة (المنطقة) عن إجمالي موارد الضرائب. يتم التعبير عن هذه الاختلافات من خلال معدل تحصيل الضرائب ، والذي ، من حيث المبدأ ، لا يمكن أن يتجاوز معيار 100٪ (ومع ذلك ، فإن التحصيل الضريبي الحقيقي في سنة إبلاغ معينة قد يتجاوز هذا المؤشر ، على سبيل المثال ، بسبب تحصيل المتأخرات المتراكمة للسابق. سنوات في هذا العام). لذلك ، يجب أن تميز الإحصائيات الضريبية دائمًا بوضوح بين عمليات تحصيل الضرائب الحالية كمؤشر على وفاء دافعي الضرائب بالتزاماتهم الناشئة في سنة إعداد تقارير معينة ، والمتأخرات لفترات التقارير السابقة مقارنة بالمبلغ الإجمالي للمتأخرات الضريبية والعقوبات المستحقة - مثل مؤشر لعمل السلطات الضريبية لضمان الانضباط الضريبي والحفاظ عليه في الدولة أو المنطقة.

في الدراسات المحلية والأجنبية حول قضايا تحديد وتوصيف الإمكانات الضريبية والقاعدة الضريبية وإجمالي الموارد الضريبية ، لا تزال هناك وحدة ثابتة. يختار المؤلفون المختلفون ، فيما يتعلق بأهداف أبحاثهم ، مناهج أساسية مختلفة ، وبالتالي يحصلون على نتائج مختلفة (بشكل قاطع أو كمي). ومع ذلك ، مع وجود مجموعة متنوعة من الآراء ، يمكن التمييز بين نهجين سائدين.

أنصار النهج الأول- العلماء الذين ينجذبون نحو التحليل الاقتصادي العام - يتجاهلون عادة تفاصيل العلاقات الضريبية ويصوغون أدواتهم المفاهيمية من حيث توزيع واستخدام الناتج المحلي الإجمالي (أو الدخل القومي). إنهم يعتبرون الضرائب إحدى الطرق التي تسحب بها الدولة جزءًا من الدخل الإجمالي للمجتمع وإعادة توزيعه ، وفي وجهات نظرهم ، يتشابه مفاهيم "الإمكانات الضريبية" و "القاعدة الضريبية" ، إن لم تكن متطابقة تمامًا. على سبيل المثال ، في دراسات هؤلاء العلماء ، يتم تمثيل القاعدة الضريبية من خلال "مجموعة معينة من العلاقات المالية والصناعية والتجارية بين الكيانات الاقتصادية ، والتي تخلق شيئًا معينًا من الضرائب (الدخل ، الملكية ، رأس المال ، إلخ)". مع هذا النهج ، يتم خلط مفهوم "القاعدة الضريبية" في الواقع أو حتى تحديده بشكل عام مع أي شكل من أشكال العلاقات في الاقتصاد ، ويتم تحليل العلاقات الضريبية دون مراعاة خصوصياتها المتأصلة.

مقاربة أخرىيمارسها العلماء الذين يدرسون الضرائب كموضوع للعلوم المالية ، كشكل محدد من العلاقات المالية بين الدولة والأفراد ، مما يؤثر على التنمية الاجتماعية والاقتصادية والعلاقات الإنجابية في المجتمع بطريقة خاصة. تتميز هذه المجموعة من العلماء باستعارة المصطلحات والمفاهيم من مجال قانون الضرائب والتشريعات الضريبية. في أعمالهم ، يستخدمون هذه المفاهيم بشكل غير نقدي لأغراض التحليل الاقتصادي وصياغة استنتاجاتهم ، وغالبًا ما يخلطون بين القوانين والفئات ذات الأهمية الاقتصادية الموضوعية والقوانين والفئات التي وضعتها الدولة وهيئاتها.

على سبيل المثال ، في بعض الدراسات الحديثة ، تم تحديد مفهوم "القاعدة الضريبية" عمليًا مع القاعدة الخاضعة للضريبة لأنواع معينة من الضرائب - مع الدخل كموضوع للضرائب ، والأرباح الخاضعة للضريبة ، والدوران ، إلخ.

إن "أحادية الجانب" في كل من هذه المقاربات واضحة تمامًا. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان النهج الثاني لا يزال يوفر فرصًا لتحليل محدد للعلاقات الضريبية الحقيقية ، ويسمح لك بالعثور على مجالات تحسين العملية الضريبية وتسليط الضوء عليها ، وصياغة استنتاجات ومقترحات محددة لتحسين العمل الضريبي السلطات ، إذن النهج الأول غير مثمر لتطوير العلوم المالية ولأغراض التحليل الاقتصادي.

وبالتالي ، يمكننا أن نفترض أن مفاهيم "الضرائب المحتملة" و "القاعدة الضريبية" يتم تحديدها بشكل موضوعي من خلال الظروف الاقتصادية ومحتوى التشريع الضريبي لكل بلد. يحدد مؤشر إجمالي موارد الضرائب (العامة) حجم التحصيل الضريبي الأقصى بموجب التشريع الحالي. تعتمد عمليات تحصيل الضرائب الفعلية على جودة عمل السلطات الضريبية ويتم قياسها بمعدل تحصيل الضرائب.

في الوقت نفسه ، ولأغراض محددة لتنظيم العلاقات بين الميزانية ، يمكن استخدام أنواع مختلفة من المؤشرات المحسوبة ، والتي قد تختلف عن المؤشرات الاقتصادية والضريبية المالية العامة المذكورة أعلاه. لذلك ، على سبيل المثال ، كجزء من تطبيق منهجية جديدة لتوزيع تحويلات الموازنة في الاتحاد الروسي ، بناءً على مقارنة توفير الميزانية الحقيقي للمناطق والتقييمات الموضوعية لاحتياجات الإنفاق الخاصة بها (مؤشر إنفاق الميزانية) ، من المخطط استخدام ما يسمى مؤشر الإمكانات الضريبية للمنطقة - INPR.

يتم استخدام INPR كأداة تنظيمية لتوزيع الأموال من صندوق الدعم المالي لموضوعات الاتحاد الروسي - المناطق (المشار إليها فيما يلي - FFSR) ، والتي تم تشكيلها كجزء من الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يُفهم INPR على أنه تقييم كمي نسبي (مقارنة بالمستوى المتوسط ​​في روسيا) للفرص الاقتصادية في المنطقة لتوليد الإيرادات الضريبية التي تذهب إلى الميزانية الموحدة لكيان مكون من الاتحاد.

يتم توزيع التحويلات المخصصة للمناطق الفردية (موضوعات الاتحاد) على حساب FFSR على أساس مقارنة INPR لموضوعات الاتحاد ، والتي يتم أخذها كمؤشرات على كفاية ميزانيتها. في حالة عدم كفاية أمان الميزانية (مقابل متوسط ​​الاتحاد الروسي) ، يجوز للموضوع المقابل للاتحاد التقدم بطلب لتحويل من أموال FFSR ، والتي تتكون من جزأين محسوبين باستخدام صيغ خاصة.

وبالمثل ، باستخدام نفس المنهجية أو منهجية أخرى مماثلة ، يمكن حساب الإمكانات الضريبية لأنواع أو مجموعات معينة من الضرائب. عيبهم المشترك مقارنة بمفهومي "الإمكانات الضريبية" و "القاعدة الضريبية" المستخدمة لأغراض التحليل الاقتصادي العام هو أنها تعمل على تسوية مشاكل الحوافز الضريبية للنمو الاقتصادي وزيادة دخول السكان النشطين اقتصاديًا. بالإضافة إلى ذلك ، في الإمكانات الضريبية المستخدمة لأغراض تنظيم الميزانية المشتركة ، يعتبر التشريع الضريبي الحالي أمرًا مفروغًا منه ، ولا يخضع للتحليل أو النقد ، والذي بدوره لا يسمح بتقييم الزيادة المحتملة في الإيرادات الضريبية نتيجة لذلك. الإجراءات المستهدفة لتغيير وتحسين القوانين المتعلقة بضرائب معينة أو مراجعة المعاهدات الضريبية الحالية (على سبيل المثال ، بالنسبة لروسيا ، سينشأ تأثير سلبي خطير على تحصيل الضرائب بسبب تطبيق المعاهدة الضريبية مع قبرص).

وبالتالي ، فإن الإمكانات الضريبية لكل دولة تعتمد بشكل أساسي على حجمها ودرجة تطورها الاقتصادي. تعتمد القاعدة الضريبية لبلد معين (كمفهوم فئوي) بشكل مباشر سببيًا على إمكاناته الضريبية ، لكن حجمها وديناميكيات تنميتها تتأثر بشكل كبير بعوامل ذاتية مثل التكوين والهيكل والمحتوى. أجزاء منفصلةوروابط النظام الضريبي لهذا البلد والمستوى النوعي لإدارة العملية الضريبية ونظامها الضريبي ككل الذي تم تحقيقه (والمحافظة عليه) في هذا البلد.

يجمع العامل الأول بين مجالات النشاط الحكومي مثل الموافقة على مبادئ معينة للضرائب والالتزام بها ، وصياغة وتنفيذ سياسة ضريبية مستهدفة ، وتطوير قوانين الضرائب وتحسينها.

يشمل العامل الثاني مجالات مثل تحديد الهيكل العام والتسلسل الهرمي للسلطات الضريبية ، وتنظيم العملية الضريبية في الدولة ككل وعلى مستوى التقسيمات الإدارية الإقليمية ، وتنظيم العمل مع دافعي الضرائب بشأن أنواع محددة من الضرائب ، باستخدام مختلف طرق الرقابة الضريبية والحفاظ على الانضباط الضريبي المشترك في الدولة ، إلخ.

يتم تحديد تكوين القاعدة الضريبية وتطويرها لكل دولة من خلال مجمل سماتها التاريخية والسياسية والاقتصادية والاجتماعية وغيرها. في الوقت نفسه ، في كل مرحلة محددة من مراحل التنمية في بلد ما ، يعتمد تكوين وحجم قاعدته الضريبية على العقيدة الاجتماعية والسياسية المعتمدة فيه وهيكله الاقتصادي (النظام الاجتماعي والاقتصادي).

في الديمقراطيات الحديثة التي تلتزم بمبادئ اقتصاد السوق والمسؤولية الاجتماعية ، تنقسم إدارة النشاط المالي بين فرعين للحكومة. تحدد القواعد والقواعد العامة التي تحكم تحصيل الضرائب وإنفاق الموارد المالية المتلقاة من قبل السلطات التشريعية (برلمانات ، مجالس تشريعية ، إلخ) في شكل تشريعات ضريبية عامة وقوانين موازنة سنوية ، وتنفيذها يتم نقل القوانين إلى السلطة التنفيذية (الحكومة المركزية أو الفيدرالية ، الحكومات الإقليمية والمحلية). في الوقت نفسه ، تقوم السلطات الضريبية المتخصصة بعمل محدد لتحصيل الضرائب لجميع أجزاء نظام الميزانية. يعتمد تكوين وتراكم الموارد المالية المركزية التي تضمن تلبية الاحتياجات الاجتماعية في كل بلد على العمل المتسق والمنسق والمنسق لجميع هذه الهيئات وروابط جهاز الدولة.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه في الولايات الموحدة ، يتم تحديد الحقوق والالتزامات المالية والمتعلقة بالميزانية للسلطات الإقليمية بقرارات من الحكومة المركزية ؛ في الولايات الفيدرالية ، تتمتع الأقاليم ، باعتبارها أجزاء مكونة من الاتحاد ، بسلطاتها الإدارية والاقتصادية الخاصة . في الوقت نفسه ، هناك نطاق واسع جدًا تتنوع فيه اختصاصات ومسؤوليات الحكومات الإقليمية في بلدان مختلفة: من التداخل عمليًا مع سلطات السلطات المحلية (مجتمعات Landsting في السويد) إلى أداء العديد من الوظائف الوطنية. أهمية (كانتونات في سويسرا ، مقاطعات في كندا وأستراليا). ، ولايات في الولايات المتحدة ، إلخ.).

يتم حل قضايا اختيار مصادر تمويل محددة للميزانيات الإقليمية مع مراعاة النقاط التالية: تحديد نطاق نشاط السلطات الإقليمية (إدارة السلطات الدنيا ، متابعة السياسة الاجتماعية ، حل مشاكل اقتصادية محددة ، إلخ) ، دور السلطات الإقليمية في حل مشاكل التنمية الأقاليمية ، ودور وأشكال مشاركة السلطات الإقليمية في إدارة ممتلكات الدولة ، إلخ.

اعتمادًا على حل هذه القضايا في الممارسة الحديثة ، يتم تمييز نموذجين رئيسيين للإدارة على المستوى الإقليمي.

النموذج الأولمن سمات البلدان ذات التقاليد الطويلة والمتطورة في الحكم الذاتي المحلي. في هذه البلدان ، يؤدي المستوى الإقليمي للحكومة بشكل أساسي وظائف تنسيق ودعم أنشطة السلطات المحلية ، وبالتالي ، فإن الاحتياجات إلى التمويل المستقل لهذا المستوى من الحكومة محدودة للغاية. هذا النموذج نموذجي ، على سبيل المثال ، بالنسبة للبلدان الاسكندنافية.

في النموذج الثانييُعهد إلى مستوى السلطات الإقليمية بتنفيذ ، بدرجة أو بأخرى ، وظائف الإدارة الاتحادية في الإقليم المقابل - بترتيب تفويض جزء من سلطات الحكومة المركزية. يستخدم هذا النموذج ، على سبيل المثال ، في ألمانيا وفرنسا وإيطاليا. في هذه البلدان ، يتم توفير الاحتياجات المالية للسلطات الإقليمية إما عن طريق تخصيص حصة ثابتة من الضرائب الوطنية لها ، أو من خلال تخصيص مصادر ضريبية خاصة بها.

في الولايات الفيدرالية ، يحق للسلطات الإقليمية فرض وجمع الضرائب الخاصة بها. من حيث حصة الضرائب المخصصة لمستويات الحكومة الإقليمية والمحلية ، تتصدر سويسرا وألمانيا وبلجيكا والدنمارك والسويد - ما يقرب من 30٪ من إجمالي مبلغ الإيرادات الضريبية (بما في ذلك المدفوعات إلى الصناديق الاجتماعية). في الطرف الآخر من النطاق توجد اليونان بنسبة تزيد قليلاً عن 1٪ ، بالإضافة إلى المملكة المتحدة وهولندا ، حيث لا تمثل الحكومات الإقليمية والمحلية أكثر من 4٪ من إجمالي (أو إجمالي) الإيرادات الضريبية. يذهب النصيب الأكبر من الضرائب إلى الحكومة المركزية - حوالي 70 - 80٪ - في اليونان وبريطانيا العظمى والبرتغال ولوكسمبورغ. لكن البطل المطلق في هذا المؤشر هو أيرلندا: حوالي 87٪ من جميع الإيرادات الضريبية تذهب إلى الميزانية المركزية لهذا البلد ، وأقل من 2٪ تقع على جميع الميزانيات المحلية ، وحوالي 11٪ يتم جمعها بواسطة الصناديق الاجتماعية (مقابل متوسط الاتحاد الأوروبي بحوالي 30٪).

في الولايات المتحدة الأمريكيةالمصدر الرئيسي لتمويل الميزانيات الإقليمية (ميزانيات الدولة) هو ضريبة المبيعات (حوالي نصف جميع الإيرادات الخاصة). تفرض جميع الولايات تقريبًا ضريبة دخل الشركات (بمعدلات منخفضة ؛ في المتوسط ​​، لا تتجاوز حصتها في إجمالي إيرادات الموازنة 7٪). بالإضافة إلى ذلك ، يطبق عدد من الولايات ضريبة إضافية (إلى الضريبة الفيدرالية) على الدخل الشخصي - بمعدلات تتراوح من 2 إلى 10٪. من إجمالي إيرادات الموازنة العامة للدولة ، تبلغ حصتها حوالي 30٪. توفر الضرائب مثل ضريبة الأملاك الشخصية والضرائب على الميراث والأرباح الرأسمالية إيرادات في حدود 1 - 2٪ من إجمالي إيرادات الموازنة. في بعض الولايات ، تولد الرسوم والضرائب على التعدين أيضًا إيرادات كبيرة. يتم تغطية حوالي 20 ٪ من إجمالي نفقات الموازنة لجميع الولايات من خلال إعانات من الميزانية الفيدرالية.

في السويديتم تمويل الميزانيات الإقليمية بشكل أساسي من خلال ضريبة الدخل الشخصي الخاصة بها (حوالي ثلثي إجمالي إيرادات الموازنة). يتم تحديد معدلات هذه الضريبة وفقًا لتقدير سلطات كل أرض ولا تتجاوز عادةً 10 ٪. حوالي 3-5٪ أكثر هي رسوم ترخيص مختلفة وحوالي 20٪ إعانات ومنح من السلطات المركزية.

في ألمانياتتمتع الولايات الفيدرالية بمصادر ضريبية قليلة خاصة بها (خاصة ضرائب الميراث وبعض الضرائب) ، ولكنها تتلقى حصة كبيرة من عائدات الضرائب الفيدرالية: 50٪ من ضريبة الدخل ، و 44٪ من ضريبة القيمة المضافة ، و 42.5٪ من ضرائب الدخل من السكان. في ألمانيا ، يتم تحويل جزء من عائدات ضرائب الدخل على الأرض لدعم ميزانيات الحكومات المحلية. في السويد ، تُعفى الأقاليم من مثل هذه الوظائف ، ولكنها بدلاً من ذلك تتكفل بجميع تمويل الرعاية الصحية تقريبًا (تمثل النفقات لهذا الغرض حوالي 90٪ من إجمالي نفقاتها في الميزانية).

تتميز السويد وألمانيا بإسناد الوظيفة إلى السلطات الإقليمية التكافؤ الاجتماعي. في ألمانيا ، لهذا الغرض ، يتمركز ما يقرب من 10٪ من مجموعات ضريبة القيمة المضافة (على حساب حصة الأرض في هذه الضريبة) في ما يسمى صندوق الإعانات الإضافية ، والذي يتم من خلاله تقديم مساعدة مالية خاصة للمناطق الضعيفة اقتصاديًا.

في السويد ، منذ عام 1996 ، تم وضع نظام أصلي جديد لمعادلة الدخل. وفقًا لهذا النظام ، أنشأت الدولة صندوق الموازنة العامة ، والذي يتكون من مساهمات من ميزانيات المناطق التي يزيد مستوى دخل السكان فيها عن المتوسط ​​الوطني. ثم يتم استخدام الأموال من هذا الصندوق ، تحت سيطرة الحكومة المركزية (الموافقة على المعايير ذات الصلة) ، لدفع الإعانات لصالح المناطق التي يقل فيها مستوى دخل السكان عن المتوسط. في ظل هذا النظام ، تعمل الحكومة كنوع من الوسيط للمصالح مناطق مختلفةوتخفيف الشهية المالية للمناطق المتلقية لهذا الدعم والتأثير على "الأنانية" المالية للمناطق المانحة.

كما يتضح من البيانات المذكورة أعلاه ، فإن الطبيعة الفيدرالية لهيكل الدولة ليست العامل الوحيد الذي يحدد دور ومكانة التمويل الإقليمي في بلد معين. تلعب التقاليد دورًا أكثر أهمية ، وكذلك المؤشرات النوعية مثل مستوى التنمية الاقتصادية والاجتماعية ، وخصائص الحياة السياسية ، إلخ. من المثير للاهتمام أن نلاحظ أنه في الواقع الحديث ، نشأ اتجاهان متعاكسان: الأول هو إخضاع المالية الإقليمية لرقابة صارمة على نحو متزايد من الحكومة المركزية (تقترب عمليًا من الدور الذي تلعبه الميزانيات الإقليمية في الدول الموحدة) والثاني هو توسيع الحكم الذاتي. تأمل في هذا الصدد تجربة وممارسات بلدان مثل ألمانيا والسويد.

في ألمانيا ، وفقًا للقانون الأساسي ، الدولة عبارة عن اتحاد (حزمة) للأراضي ، وممارسة سلطات الدولة وحل مهام الدولة هي من شؤون الأراضي (المادة 30 من القانون الأساسي). يُمنح المركز الاتحادي الاختصاص الحصري فيما يتعلق بالرسوم الجمركية فقط (المادتان 73 و 105 من القانون الأساسي) ، وينتمي إنشاء الضرائب إلى "الاختصاص المتنافس" للاتحاد والولايات (يمكن للأخيرة أن تقدم بشكل مستقل فقط الضرائب غير المباشرة وشريطة ألا تكون مطابقة للضرائب التي ينظمها القانون الاتحادي وفقًا للمادة 105 من القانون الأساسي). في الواقع ، كما رأينا ، يوجد في ألمانيا نظام موحد للضرائب على الصعيد الوطني يُدار من مركز واحد (وزارة المالية الفيدرالية) ، ولا تحصل الأراضي إلا على حصة ثابتة من الاقتطاعات من هذه الضرائب.

في السويد ، تفصل القوانين الدستورية بشكل صارم بين هيكل الدولة القائم على النظام التمثيلي والبرلماني ، ونظام الحكم الذاتي الجماعي (المادة 1 من القانون "بشأن شكل الحكومة"). وفقًا لهذا المبدأ ، يقرر البرلمان (ريكسداغ) ضرائب الدولة ، وتحدد الكوميونات ضرائبها من أجل أداء مهامها (المادتان 4 و 7 من قانون "شكل الحكومة"). في الوقت نفسه ، لا تقتصر الكوميونات على شرط فرض ضرائب "غير متطابقة" فقط (كما هو الحال في ألمانيا) ، وفي الواقع في هذا البلد تفرض كل من الحكومة المركزية والكوميونات على المستويين الإقليمي والمحلي ، على سبيل المثال ، ضرائب الدخل المماثلة من المواطنين. أما بالنسبة لإجراءات تحصيل الضرائب ، فيتم تحصيلها من قبل دائرة ضريبية واحدة تتمتع بوضع وكالة حكومية مستقلة.

في الآونة الأخيرة ، تم إيلاء اهتمام خاص لتنظيم الأنشطة المالية للدولة (على جميع مستويات الحكومة) ، بما في ذلك وضع قواعد واضحة لسلوك الدولة في القطاع المالي ، مما يوفر الهيئات الحكوميةيتم تقديم معلومات دقيقة وفي الوقت المناسب عن الجانب المالي لأنشطتها والانتقال إلى مزيد من الشفافية في عملية إعداد وتنفيذ ميزانية الدولة ، وما إلى ذلك ، على مستوى المنظمات الدولية. وهكذا ، في نيسان / أبريل 1998 ، وبناءً على اقتراح من لجنة خاصة من مجلس محافظي صندوق النقد الدولي ، تم اعتماد إعلان بشأن مبادئ الشفافية المالية للدول. يحتوي نص الإعلان على أربعة أساسية مبدأ الشفافية الماليةموصى به لجميع البلدان.

المبدأ الأول يتطلب تمييز واضح ومحدد بين وظائف وحقوق والتزامات الدولة. وفقًا لهذا المبدأ ، يجب على كل دولة في أنشطتها أن تميز بوضوح: نطاق سياستها النقدية والمتعلقة بالميزانية ؛ نطاق العلاقات مع مؤسسات القطاع العام ؛ مجال العلاقات مع المؤسسات والشركات الخاصة.

المبدأ الثاني يلزم الدولة بتقديمها توافر المعلومات للجمهور(حول أنشطتهم المالية). لا يتعلق هذا فقط بالحاجة إلى نشر تقارير منتظمة ومعلومات أخرى عن الميزانية بشكل منتظم ، بل يتعلق بفتح مجموعة أوسع بكثير من البيانات والمؤشرات للجمهور ، بما في ذلك توفير بيانات كاملة عن الأنشطة الممولة من خارج الميزانية للوكالات الحكومية.

المبدأ الثالث ينطوي على تقديم أكثر بكثير مما هو مقبول حاليا ، الانفتاح فيما يتعلق بإعداد وتنفيذ ومراقبة نتائج تنفيذ موازنات الدولة. لا يشير هذا إلى وصول الجمهور إلى جميع الوثائق المتعلقة بعملية الموازنة فحسب ، بل يشير أيضًا إلى مطلب الدولة وهيئاتها أن تطبق في عملها أساليب ونماذج إعداد التقارير التي من شأنها ضمان إمكانية مقارنة البيانات المنشورة وصحتها واكتمالها ( على سبيل المثال ، من خلال الاستخدام الإلزامي للمعايير المقبولة دوليًا لإعداد التقارير الإحصائية والمحاسبية).

أخيرًا ، يتعلق المبدأ الرابع بضمان ذلك السيطرة المستقلة على تكوين مصادر المعلومات. هذا المبدأ ليس فقط الانفتاحالدولة وهيئاتها للتفتيش بترتيب تدقيق مستقل و استقلالخدمات إحصاءات الدولة ، ولكن أيضًا فتح السلطات البيانات الأولية عن أنشطتها المالية (أي ، حتى قبل تقاريرها).

يجب على الدولة التي تبنت لنفسها المبادئ المنصوص عليها في الإعلان المذكور أن:

- تنشر بانتظام معلومات أولية وتقديرات متوقعة بشأن بعض المؤشرات الرئيسية لسياستها المتعلقة بالميزانية ؛

- الالتزام بحدود واضحة بين العمليات التي تقوم بها مؤسسات القطاع العام والعمليات في سياق أنشطتها المتعلقة بالميزانية ؛

- تقديم معلومات كافية عن الأسعار والتكاليف لتنفيذ هذه المؤسسات للأنشطة المتعلقة بالميزانية أو ما يعادلها (بما في ذلك توفير معلومات كاملة عن جميع أشكال الدعم المالي من الدولة) ؛

- القيام بتحديد واضح للمسؤولية والموارد بين مختلف مستويات تنظيم نظام الميزانية ، والتقليل من "الاتفاقات الخاصة" بشأن التفاعل فيما بينها ؛ لإبلاغ الجمهور بشكل كامل وموثوق بطبيعة وهدف العمليات المنفذة على حساب الأموال الخارجة عن الميزانية ؛

- إنشاء مركز تحليلي مستقل والحفاظ عليه ، يتمتع بصلاحيات واسعة للإشراف على أعمال الحكومة ؛

- لضمان اليقين الصارم للإطار القانوني للضرائب ، باستثناء استخدام السلطات لمستويات مختلفة من الإعفاءات الضريبية أو إعادة هيكلة (شطب) المتأخرات الضريبية حسب تقديرها ؛

- الحفاظ على الانفتاح والوضوح في إجراءات تنفيذ التشريعات الضريبية ، وجميع القواعد والمتطلبات الخاصة بالإفصاح عن المعلومات ، وقائمة حقوق والتزامات دافع الضرائب ؛

- اعتماد ودعم تنفيذ مدونة قواعد سلوك السلطات الضريبية.

تعتبر الميزانية والضرائب الوسيلة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل وأهم أدوات تنظيم الدولة للاقتصاد والسياسة الاقتصادية. هذه فئات مرتبطة ارتباطًا وثيقًا ، لذلك غالبًا ما يتحدثون عن السياسة المالية (المجال ، النظام ، العلاقات ، إلخ). في كثير من الأحيان ، بدلاً من مصطلح "ضريبة الميزانية" ، يتم استخدام مرادفها - "المالية" (من اللاتينية fiscus - خزينة الدولة والضرائب - المتعلقة بالخزانة).

كمرادف آخر للميزانية والضرائب ، تُستخدم أيضًا مصطلحات "المالية العامة" و "مالية الدولة". للدلالة على مجمل النظم المالية والنقدية ، يستخدم مصطلح "النظام المالي والائتماني" (المجال ، العلاقات ، إلخ) ، أو في بعض الأحيان ببساطة - "التمويل".

ميزانية الدولة

تعد ميزانية الدولة دائمًا بمثابة حل وسط بين المجموعات الاجتماعية والاقتصادية الرئيسية في البلاد. هذا حل وسط بين المصالح الوطنية والخاصة للمواطنين فيما يتعلق بفرض الضرائب على الدخل والممتلكات ، بين المركز والأقاليم - فيما يتعلق بتوزيع الضرائب والإعانات ، بين مصالح الصناعات الفردية والشركات - فيما يتعلق بالأوامر الحكومية.

المناهج النظرية للميزانية

على الرغم من تناقص دور الدولة في العديد من مجالات اقتصاد السوق الحديث ، فإنها مضطرة إلى إنفاق المزيد والمزيد من الأموال على المجال الاجتماعي والعلوم والثقافة. ونتيجة لذلك ، تمت إعادة توزيع حصة الناتج المحلي الإجمالي من خلال ميزانية الدولة ، والتي زادت بشكل حاد في سنوات ما قبل الحرب وسنوات الحرب ، أي خلال فترة الاضطرابات الاجتماعية والسياسية ، استمرت في النمو في عقود ما بعد الحرب ، على الرغم من الاستقرار الاقتصادي والاجتماعي والسياسي في جميع البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة.

مواد موازنة الدولة

أشهرها نادي لندن الذي يضم البنوك الدائنة ، ونادي باريس الذي يوحد الدول الدائنة. استجاب كلا الناديين بشكل متكرر لطلبات الدول المدينة (بما في ذلك روسيا) لتأجيل المدفوعات ، وفي عدد من الحالات ألغى الديون جزئيًا.

3. تقليص حجم الدين الخارجي من خلال التحويل ، أي تحويله إلى استثمار أجنبي طويل الأجل يمارس في بعض الدول. على حساب الدين ، يُعرض على الدائنين الأجانب شراء العقارات والأوراق المالية والمشاركة في رأس المال والحقوق في البلد المدين. يتمثل أحد خيارات تحويل الدين الخارجي إلى استثمار أجنبي في مشاركة الكيانات الاقتصادية للدولة الدائنة في خصخصة ممتلكات الدولة في البلد المدين. في هذه الحالة ، تقوم الشركات المهتمة في البلد الدائن باسترداد التزامات الدولة المدينة من دولتها أو مصرفها ، وبموافقة متبادلة ، تستخدمها للحصول على ممتلكات.

تؤدي مثل هذه العملية إلى زيادة حصة رأس المال الأجنبي في الاقتصاد الوطني دون تدفق الموارد المالية وناقلات المواد لرأس المال الثابت والتقنيات الجديدة إلى البلاد من الخارج ، ولكنها تخفف من أعباء الديون الخارجية ، وتجعل من الممكن للحصول على قروض جديدة من الخارج وتحفيز التدفق اللاحق للاستثمار الأجنبي الخاص وإعادة الاستثمار في الأشياء الاقتصادية المكتسبة بهذه الطريقة.

4. مناشدة البلد المدين ، الذي وقع في وضع صعب ، للبنوك الدولية - البنوك الإقليمية ، للبنك الدولي. عادة ما تقدم هذه البنوك قروضًا ميسرة للتغلب على الأزمة ، لكنها تشترط قروضها بمتطلبات صارمة للسياسة الاقتصادية الوطنية ، ولا سيما السياسة النقدية ، وتشجيع المنافسة والخصخصة ، وتقليل عجز الموازنة العامة للدولة. لمثل هذه القروض في التسعينيات. غالبًا ما تطبقها دول ما بعد الاشتراكية ، بما في ذلك روسيا (انظر 37.3).

هذه وغيرها من التدابير تسمى تنظيم الديون الخارجية. في تاريخ القرن العشرين. كانت هناك أمثلة أخرى على تنظيم الدين الخارجي. لذلك ، بعد الحرب العالمية الأولى وبعد الحرب العالمية الثانية ، سددت بريطانيا العظمى وفرنسا جزءًا من ديونهما الخارجية بأصولهما الخارجية. بعض الدول النامية ، من أجل تليين الدائنين ، منحتهم الحق في استخدام منطقتهم الاقتصادية البحرية ، والجرف القاري ، وبناء القواعد العسكرية ، ومحطات التتبع بالأقمار الصناعية.

الضرائب

كما لوحظ بالفعل ، فإن العنصر الرئيسي لإيرادات الميزانية هو الضرائب.

جوهر نظام الضرائب والضرائب

5. الضرائب على السلع والخدماتوخاصة الرسوم الجمركية والضرائب والمكوس وضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة. هذا الأخير مشابه لضريبة المبيعات ، حيث يتحمل المستهلك النهائي العبء بالكامل. يخضع دافعو الضرائب الذين يضيفون قيمة أثناء العمل إلى أشياء العمل الموضوعة تحت تصرفهم للضريبة على هذه القيمة المضافة. لكن كل دافع ضرائب يدرج هذا المبلغ في سعر بضاعته ، والذي ينتقل على طول السلسلة حتى المستهلك النهائي. في روسيا ، يتم استخدام نموذج مبسط إلى حد ما يسمى غير المباشر لحساب القيمة المضافة ، أي ليس مباشرة من مقدار القيمة المضافة ، وهو ليس من السهل حسابه ، ولكن بناءً على حجم مبيعات المنتجات المصنعة مطروحًا منه المواد الخام المشتراة ، والمواد ، والمنتجات شبه المصنعة ، إلخ.

تُفرض ضريبة القيمة المضافة في روسيا (بالمعدل القياسي البالغ 20٪) وفي جميع البلدان المتقدمة تقريبًا بالمعدل الرئيسي (القياسي) ، والذي يتقلب ، على سبيل المثال ، في الاتحاد الأوروبي ، حوالي 15٪. ومع ذلك ، فإن بعض السلع والخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة ، في حين يتم تحميل البعض الآخر بمعدل أعلى أو أقل. في معظم مناطق روسيا ، تُفرض أيضًا ضريبة مبيعات (بمعدل يصل إلى 5٪) على عدد من السلع والخدمات. في بعض مناطق روسيا بدأت تعمل ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب. دافعها هو شركة صغيرة في قطاع الخدمات. يتم دفع الضريبة كل ثلاثة أشهر بمعدل 20٪ من الضريبة المستقبلية المقدرة.

الضرائب الفيدرالية والولائية والمحلية

مدفوعات الضرائب ، كما نعلم بالفعل ، تذهب إلى الميزانيات المركزية والإقليمية والمحلية. هناك إجراء معين لتوزيع الأموال الواردة. في روسيا ، تتلقى الميزانيات المحلية جميع الضرائب على ممتلكات الأفراد وضريبة الأراضي ، وضريبة الميراث أو الهدايا وبعض الضرائب الثانوية. تشمل الضرائب الإقليمية في روسيا ضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة العقارات ، وضريبة المبيعات ، وضرائب الطرق والنقل ، وعددًا من الضرائب الأقل أهمية. تشمل الضرائب الفيدرالية ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، وضريبة دخل الشركات ، والمساهمات في الأموال خارج الميزانية ، والرسوم الجمركية والرسوم ، وضرائب مختلفة على مستخدمي الموارد الطبيعية. المقبوضات من عدد من الضرائب (في روسيا ، هي ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات والمكوس) مقسمة بين الميزانيات المركزية والميزانيات الإقليمية.

بسبب تناقضات معينة بين مصالح الحكومة المركزية والمصالح الاقتصادية الإقليمية ، هناك صراع سياسي حول تقسيم عائدات الضرائب. يهتم السكان والسلطات المحلية بمزيد من الأموال القادمة إلى ميزانيات الولايات والأراضي والبلديات والمجتمعات ، حيث تمول هذه الأموال التعليم والرعاية الصحية والمناظر الطبيعية والبناء العام المحلي وإنفاذ القانون والبيئة. تفتقر الحكومة المركزية باستمرار إلى الأموال اللازمة للنفقات الإدارية والعسكرية ، وحل المشكلات الاقتصادية والاجتماعية العالمية.

العبء الضريبي

يعتمد مبلغ مبلغ الضريبة (ما يسمى بالعبء الضريبي) بشكل أساسي على القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة. الوعاء الضريبيهو المبلغ الذي تُفرض عليه الضريبة ، و معدل الضريبةهو المبلغ الذي تُفرض به الضريبة.

هناك مشاكل في التقييم الموضوعي لقيمة الأرض والعقارات الأخرى عند فرض ضرائب على هذا النوع من رأس المال.

يتم تسليم الكثير من الصعوبات والمتاعب إلى سلطات الضرائب من خلال ضريبة على الدخل الشخصي المستلم من العمالة غير المأجورة ، أي على دخل رجال الأعمال وأصحاب الدخول والعاملين لحسابهم الخاص. يتم تحديد المبلغ النهائي للضريبة على هذه المداخيل في نهاية العام ، وغالبًا ما يدفعون الضريبة خلال العام الحالي كما لو كان مقدما في مبلغ دفع الضريبة عن العام الماضي. تتم إعادة الحساب النهائي على أساس الإقرار الضريبي في نهاية العام ، أي في الواقع ، يتلقى دافعو الضرائب هؤلاء دفعة مؤجلة لجزء من الضريبة ولديهم فرصة لتخفيض مبلغها بشكل كبير. بالإضافة إلى ذلك ، فإن التحقق من صحة دفع الضرائب على الدخل الشخصي من الأنشطة التجارية وأرباح الشركات والعقارات يتطلب صيانة عدد كبير من المفتشين الماليين ، وفي عدد من البلدان حتى الشرطة المالية (تسمى في روسيا شرطة الضرائب ).

الجوانب الدولية للضرائب

إن اختيار النظام الضريبي وتغييره ، وتحديد معدلات الضرائب ، وتوفير المزايا هو فقط من اختصاص الهيئات التشريعية والتنفيذية للدولة الوطنية.

إن القدرة التنافسية الوطنية للسلع والخدمات المصدرة ، وقدرة الدولة على تصدير رأس المال إلى الخارج ، لا تعتمد فقط على كفاءة الاقتصاد الوطني ، ولكن أيضًا على درجة عبء الضرائب عليها. يتم التخفيف جزئياً من هذا من خلال تحفيز النشاط الاقتصادي الأجنبي للشركات الوطنية ، على وجه الخصوص ، بمساعدة الحوافز الضريبية.

يمكن أن تكون ضريبة القيمة المضافة مثالاً على تأثير الضرائب على العلاقات الاقتصادية الدولية. عادة لا تنطبق هذه الضريبة على الصادرات ، لكنها تُفرض على جميع السلع والخدمات المباعة في الدولة ، بغض النظر عن بلد المنشأ. ونتيجة لذلك ، فإن ضريبة القيمة المضافة تشجع الصادرات وتثبط الواردات ، وبما أن الضريبة غير مباشرة وليست مباشرة ، فهي لا تخضع لقيود منظمة التجارة العالمية على دعم الصادرات المباشرة. في روسيا ، لا تخضع الصادرات إلى بلدان رابطة الدول المستقلة لضريبة القيمة المضافة.

الرسوم الجمركية على الواردات هي مثال كلاسيكي لحماية السوق المحلية من المنافسة الأجنبية المفرطة. وهكذا ، في روسيا في عام 1998 ، كان حجم المتوسط ​​المرجح للرسوم حوالي 13٪ من القيمة الجمركية للسلع المستوردة. بالإضافة إلى ذلك ، تخضع هذه السلع لضريبة القيمة المضافة والضرائب (إذا كانت سلعًا قابلة للانتقاص).

التنظيم الدولي للازدواج الضريبي

عادة ما تفرض جميع البلدان المتقدمة الضرائب على الدخل المكتسب في أراضيها. تفرض العديد من الدول (الولايات المتحدة الأمريكية وكندا واليابان وبريطانيا العظمى وروسيا أيضًا) ضرائب على دخل الأفراد والكيانات القانونية التي تتلقاها في الخارج. والنتيجة هي ما يسمى بالازدواج الضريبي.

في روسيا ، تدين السلطات الضريبية الضرائب التي يدفعها في الخارج أفراد وكيانات قانونية روسية. ومع ذلك ، فقد أبرمت روسيا اتفاقيات مع عدد من الدول بشأن تجنب (إلغاء) الازدواج الضريبي على الدخل والممتلكات.

مواءمة النظم الضريبية

في التجمعات التكاملية ، هناك اتجاه نحو التقارب (التنسيق) للأنظمة الضريبية في بلدانهم. هو الأكثر نشاطًا في الاتحاد الأوروبي ، حيث من المخطط إنشاء معدلات ضرائب مشتركة على الشركات في المستقبل ، تم القضاء على الازدواج الضريبي على أرباح الشركات من الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي التي تحصل على دخل في دول الاتحاد الأخرى. الآن الأرباح المحولة من قبل الشركة التابعة إلى الشركة الأم إما لا تخضع للضريبة في بلد إقامة الأول ، أو يتم احتسابها عند فرض ضرائب على الثانية. تم الاتفاق على وحدة معدل ضريبة القيمة المضافة الرئيسي (15٪) وإدخال الحد الأدنى الموحد من الضرائب الانتقائية. هنا ، تمت بالفعل مواءمة الضرائب الوطنية على إصدار القروض (1-2٪) وألغيت رسوم إصدار الأوراق المالية. ومن المتوقع أيضًا تنسيق الأنظمة الضريبية في رابطة الدول المستقلة.

السياسة المالية (المالية)

تشكل الأموال الضخمة المحصلة على شكل ضرائب وإعادة توزيعها من خلال ميزانية الدولة القوة الاقتصادية الرئيسية للدولة الحديثة. ومن هنا الاهتمام الوثيق بالضرائب والميزانية والتأثير الكبير للسياسة المالية على الحياة الكاملة للمجتمع الحديث.

يمكن أن تهدف السياسة المالية إلى تحفيز الحياة الاقتصادية ، على سبيل المثال ، أثناء الركود ، ومن ثم يطلق عليها التوسع المالي.وتتمثل رافعاتها الرئيسية في زيادة الإنفاق الحكومي و / وخفض الضرائب.

تهدف إلى الحد من الازدهار الاقتصادي ، وبشكل أكثر دقة ، في مكافحة التضخم الناجم عن هذا الازدهار ، تسمى السياسة المالية القيود المالية.أنها تنطوي على خفض الإنفاق الحكومي و / أو زيادة الضرائب. هذا يقلل من التضخم الناجم عن الازدهار عن طريق خفض النمو الاقتصادي وارتفاع البطالة.

ميزانية الدولة والمدخرات والاستثمارات. تأثير الازدحام

أرز. يوضح الشكل 27.1 أنه مع نمو الناتج المحلي الإجمالي (Y) ، يؤدي نمو الإيرادات الحكومية (T) إلى حقيقة أنها تبدأ في النهاية في تجاوز الإنفاق الحكومي (G). ونتيجة لذلك ، فإن عجز الموازنة العامة للدولة ، الذي كان معتادًا في فترة ركود الناتج المحلي الإجمالي ، يتحول إلى فائض. لاحظ أن حجم كل من العجز والفائض يعتمدان على منحدر الخط T ، والذي يرجع إلى المدى الذي تكون فيه الإيرادات الضريبية للميزانية عرضة (مرنة) للتغيرات في الناتج المحلي الإجمالي.

أرز. 27.1. التغيير في الإيرادات الحكومية حسب ديناميكيات الناتج المحلي الإجمالي

في المقابل ، تعتمد هذه الحساسية إلى حد كبير على قوة ما يسمى بالمثبتات المدمجة. هذا نظام ضريبي تصاعدي ، وتحويلات حكومية للفقراء ، ووسائل مماثلة للتأثير على الدخل. فهي لا تقلل فقط من معدل الانخفاض والزيادة في إجمالي الطلب ، ولكنها تخفف أيضًا من التقلبات الدورية في إيرادات الموازنة العامة للدولة.

الضرائب وإجمالي العرض

أرز. يوضح الشكل 27.1 أنه في سياق الدورة الاقتصادية ، يمكن أن يحدث عجز في الميزانية (في مرحلة الركود) وفائض (في مرحلة الانتعاش) تلقائيًا. لمواجهة عجز ميزانية الدولة ومن أجل إنعاش الحياة الاقتصادية ، يقترح مؤيدو اقتصاد جانب العرض تخفيض الضرائب. وهم يعتقدون أن معدلات الضرائب المنخفضة لن تؤدي بالضرورة إلى زيادة عجز ميزانية الدولة بسبب انخفاض الإيرادات الضريبية (كما يعتقد الكينزيون) ، ولكن من المؤكد أن زيادة الإنتاج (العرض) والطلب ستساعد. كدليل على أن الانخفاض في معدلات الضرائب يتحول إلى زيادة في الإيرادات الضريبية للميزانية ، تم إعطاء منحنى لافر (انظر الشكل 7.3). ومع ذلك ، فإن المشكلة هي أنه في حالة حدوث ذلك ، فقد تنخفض على المدى الطويل ، وعلى المدى القصير ، عائدات الكلاب في الميزانية.

نلاحظ أيضًا أن الضرائب غير المباشرة ، على عكس الضرائب المباشرة ، هي أحد عوامل استقرار الميزانية المضمنة. خلال مرحلة الركود ، عندما تميل الأرباح والمداخيل الأخرى إلى الانخفاض أكثر من الناتج المحلي الإجمالي ، تنخفض الإيرادات الضريبية المباشرة أيضًا بشكل حاد. أما بالنسبة للضرائب غير المباشرة ، فإن حجم المعاملات مع السلع والخدمات ينخفض ​​بدرجة أقل بكثير ، ونتيجة لذلك فإن إيرادات الموازنة العامة للدولة من ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات والمكوس لا تنخفض بنفس القدر مثل حجم الناتج المحلي الإجمالي. علاوة على ذلك ، تعمل الضرائب غير المباشرة على تقليل التأثير السلبي للتضخم على الميزانية. إذا كانت الضرائب المباشرة تعطي إيرادات الموازنة بشكل أساسي من تلك المداخيل والممتلكات ، والتي عادة ما ينمو حجمها وأسعارها بشكل أبطأ من التضخم ، فإن الضرائب غير المباشرة تعتمد على تلك السلع والمعاملات ، التي لا تتأخر أسعارها ، وأحيانًا حتى تفوق مؤشر انكماش الناتج المحلي الإجمالي.

الاستنتاجات

1. الوسيلة الرئيسية لإعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي هي الميزانية والضرائب.

2. ميزانية الدولة هي شكل من أشكال تشكيل وإنفاق صندوق الأموال المخصصة للدعم المالي لمهام ووظائف الدولة والحكم الذاتي المحلي. يتكون من الميزانيات المركزية والإقليمية ؛ يتم اعتماد مسوداتهم وتقارير أدائهم سنويًا من قبل البرلمان.

3. يتمثل جزء الإنفاق من الموازنة في الاعتمادات للأغراض الاجتماعية والاقتصادية والعسكرية ، وكذلك لإبقاء الهيئات الإدارية وتسديد الدين العام. يتم تنفيذ نفقات الميزانية للأغراض الاقتصادية في شكل قروض حكومية وإعانات وضمانات.

4. في حالة تجاوز المصروفات على الدخل ، ينشأ دين الدولة الداخلي والخارجي. تلجأ بعض البلدان المدينة إلى توحيد الديون الدولية وتحويل الديون إلى ملكية أجنبية على أراضيها.

5. يُفهم تحصيل الضرائب أو الرسوم أو التحصيل على أنه مساهمة إلزامية في الميزانية أو في صندوق خارج الميزانية ، يتم تنفيذها بالطريقة المنصوص عليها في القوانين التشريعية. الضرائب مباشرة وغير مباشرة: تختلف في موضوع الضرائب وفي آلية الحساب والتحصيل ، وفي دورها في تكوين جانب الإيرادات في الميزانية.

6. الوظائف الرئيسية للضرائب: مالية واجتماعية وتنظيمية.

7. للضرائب (ضريبة القيمة المضافة ، الرسوم الجمركية ، الازدواج الضريبي) تأثير كبير على العلاقات الاقتصادية الخارجية.

8. في الظروف الحديثة ، أصبحت الضرائب موضوع اتفاقيات دولية. أولاً وقبل كل شيء ، ينطبق هذا على الرسوم الجمركية المتفق عليها في إطار منظمة التجارة العالمية ، وكذلك على الضرائب الداخلية في البلدان المشاركة في اتحادات التكامل.

9. سياسة الميزانية والضرائب (المالية) يمكن أن تهدف إلى تحفيز الحياة الاقتصادية أو الحد منها. يتم تنفيذه من خلال الإنفاق الحكومي وتحصيل الضرائب.

المصطلحات والمفاهيم

تمويل
النظام المالي والائتماني
السياسة المالية والائتمانية
ميزانية الدولة
عملية الميزانية
أموال الدولة خارج الميزانية
أموال الميزانية المستهدفة
عجز في الميزانية
الفيدرالية المالية (العلاقات بين الميزانيات)
إعادة هيكلة (توحيد) الدين الخارجي
تحويل الديون الخارجية
تنظيم الدين الخارجي
خدمة الدين
الضرائب
النظام الضريبي
الضرائب المباشرة
الضرائب غير المباشرة
ضريبة الدخل الشخصية
ضريبة الدخل على الشركات (الشركات ، الشركات)
المساهمات الاجتماعية (الضرائب الاجتماعية)
الضرائب العقارية
الضرائب
الوعاء الضريبي
معدل الضريبة
ضريبة الدخل المفروضة
ضريبة مضاعفة
تأثير الازدحام

أسئلة للفحص الذاتي

1. ما هي ميزانية الدولة؟

2. ما هي البنود التي تتكون منها بنود الإيرادات والمصروفات في الميزانية؟

3. لماذا توجد الميزانيات المركزية والإقليمية ، وكيف يتم تمويلها؟

4. لماذا تضطر الدولة إلى الاقتراض؟

5. قائمة الضرائب الرئيسية في روسيا.

6. ما هو تأثير الضرائب على اقتصاد البلد؟

7. ما هي الوظائف الضريبية والتنظيمية للضرائب؟

8. ما هي الحوافز الضريبية. لمن ولأي أغراض يتم تقديمها؟

9. لأي أغراض يتم إنفاق أموال الميزانية؟

10. كيف يتم تجنب الازدواج الضريبي؟

11. ما هو التوافق الضريبي؟

12. ما هو القيد المالي؟

13. ما هي عواقب خفض معدلات الضرائب التي تنبأ بها الكينزيون وأنصار اقتصاديات جانب العرض؟

جوهر ووظائف الميزانية.

1. ايرادات الموازنة.
   

إنفاق الميزانية.





العلاقات الحكومية الدولية.


ميزانية متوازنة.

جوهر ووظائف الميزانية.

الموازنة فئة اقتصادية موضوعية ، لأنها ضرورية في كل دولة لتلبية احتياجات الدولة والمجتمع. لا يمكن أن توجد الدولة بدون ميزانية. في أي ولاية ، تعتمد فئة الميزانية على نفس الفئات والأدوات:

احتياجات الدولة والمجتمع ؛


إيرادات الموازنة العامة للدولة ؛


نفقات الموازنة العامة للدولة ؛


الضرائب ؛


قروض؛


اعتمادات الميزانية.

وبالتالي ، فإن الميزانية هي أهم فئة مالية ، وتعكس جميع السمات النوعية الرئيسية للتمويل.

ميزانية- هو نظام للعلاقات الاقتصادية النقدية ، يتم من خلاله تكوين صندوق نقدي مركزي واستخدامه لتلبية احتياجات الدولة والمجتمع.

يجب الانتباه إلى استخدام مصطلح الميزانية. كفئة مالية تكشف الميزانية عن مفهوم التمويل.

وظائف الميزانية:

عام (وظائف مالية):

توزيع


مراقبة

محددة (وظائف الميزانية):

تشكيل صندوق الميزانية


استخدام أموال الميزانية


إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي


وظيفة الرقابة (فيما يتعلق بتشكيل واستخدام صندوق الميزانية هذا).

العناصر المكونة لميزانية أي دولة هي:

دخل


نفقات


استهداف علاقات الميزانية


ميزان الدخل والمصروفات

عند توليد الدخل وإنفاق النفقات في ميزانيات الولايات المختلفة ، يتم استخدام طريقتين رئيسيتين:

طريقة الميزانية (المالية) ينطوي على تكوين الدخل على أساس العلاقات المجانية وغير القابلة للإلغاء فيما يتعلق بإعادة توزيع الدخل النهائي للكيانات التجارية والأفراد ونفس الاستلام المجاني وغير القابل للإلغاء للأموال من صندوق الميزانية لمتلقي الميزانية ، أي الكيانات القانونية والأفراد .

2. طريقة الإقراض يتضمن تكوين الدخل على أساس الاقتراض وتنفيذ المصروفات على أساس الاقتراض ، أي على أساس الاستعجال والسداد والسداد.

في معظم البلدان ، يتم الآن استخدام الطريقة الثانية بنشاط. خاصة عند تكوين ذلك الجزء من صندوق الميزانية الذي سيستخدم لأنشطة الابتكار والاستثمار.

في معظم الولايات ، تتضمن الميزانية العلاقات المتعلقة بتكوين واستخدام الصناديق الخاصة المستهدفة ، أي أن صندوق الميزانية ينقسم إلى جزأين.

يتم تكوين جزء واحد من صندوق الميزانية وإنفاقه على أساس مبدأ وحدة مكتب النقد ، حيث لا يوجد تحديد لبنود الدخل الفردي لبنود الإنفاق الفردية ، أي أن جميع الدخل الوارد غير شخصي ومن ثم ، وفقًا لذلك. إلى قائمة النفقات ، يذهبون إلى مستلمين محددين من أموال الميزانية.

يتم تشكيل الجزء الثاني من صندوق الميزانية ويتباعد وفقًا للسمة المستهدفة ، أي أن الأموال التي يتلقاها الصندوق الاستئماني يتم تخصيصها إما من خلال ضرائب خاصة أو رسوم أو مدفوعات إلزامية ، أو يتم تخصيصها بمبلغ محدد من المبلغ الإجمالي من إيصالات الإيرادات. يتم تخصيص حسابات فرعية منفصلة لأموال الميزانية للأغراض الخاصة. يذهب الإنفاق فقط ، ولكن لأغراض محددة.

إن استخدام مبدأ وحدة النقد يجعل من الممكن استخدام جميع إيصالات الإيرادات بسرعة كبيرة للتمويل احداث مختلفةالمنصوص عليها في قائمة النفقات.

تتشكل ميزانيات معظم الولايات على أساس متعدد المستويات. في الولايات الموحدة - مستويان (الولاية والمحلية) ، في المستوى الفيدرالي - 3 مستويات (الفيدرالية والفرعية والمحلية).

تتمثل إحدى ميزات الميزانيات متعددة المستويات في أن ميزانيات المستويات الأدنى غير مدرجة في ميزانيات المستويات الأعلى مع المصروفات والمداخيل.

1. ايرادات الموازنة.
   

تعبر إيرادات الموازنة عن العلاقات الاقتصادية النقدية الناشئة فيما يتعلق بتكوين صندوق الموازنة بين الدولة والكيانات الاعتبارية والأفراد. يحدد القانون طبيعة هذه العلاقات وضرورة تنفيذها.

تتنوع إيرادات الموازنة العامة للدولة بشكل كبير ، لأنها جزء من المنتج النهائي الذي تم إنشاؤه من قبل مختلف المؤسسات والمنظمات وفئات مختلفة من الأفراد.

يعتمد تكوين إيرادات الموازنة وأشكال تعبئتها على النظام الاقتصادي والسياسي للدولة. لذلك ، في ظروف الأنظمة الشمولية ، في اقتصاد القيادة الإدارية ، يتم تكوين جزء كبير من الدخل عن طريق السحب المباشر في جزء كبير من القيمة المضافة. ويتم توليد جزء صغير فقط من الدخل من عائدات الضرائب وإعادة توزيع القيمة المضافة من خلال الاقتراض.

في اقتصاد السوق ، يتم بناء نظام تحصيل الإيرادات على أساس تكوين الإيرادات الضريبية (70-80٪) والإيرادات غير الضريبية (30-20٪) ، أي أساس تكوين إيرادات الموازنة. هو نظام الضرائب.

يتضمن النظام الضريبي استخدام تقاسم الضرائب حسب مستويات الحكومة، أي على 3 مستويات:

الضرائب الاتحادية


الضرائب الإقليمية


الضرائب المحلية

أيضا ، نظام الضرائب ينطوي على تقسيم الضرائب حسب طبيعة مجموعتهم:

الضرائب المباشرة - الممتلكات والدخل ، التي تُفرض على أصحاب الدخل والممتلكات.


الضرائب غير المباشرة التي يتم تمريرها إلى مستهلك المنتج ويتم تضمينها في سعره.

إلى جانب الإيرادات الضريبية ، يتم تشكيل الميزانية على أساس الإيرادات الضريبية.

كما يتم توزيع الإيرادات غير الضريبية حسب مستويات الحكومة:

1 - الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية:

الدخل من استخدام الممتلكات المملوكة للدولة ؛


الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها منظمات الميزانية التي تخضع لولاية سلطات الدولة في الاتحاد الروسي بالكامل ؛


الدخل من بيع الممتلكات المملوكة للدولة ؛


أرباح البنك المركزي للاتحاد الروسي وفقًا للمعايير التي تحددها القوانين الفيدرالية ؛


جزء من أرباح المؤسسات الموحدة التي أنشأها الاتحاد الروسي ، وتبقى بعد دفع الضرائب بالمبالغ التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ؛


الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي ؛


الدخل من بيع الأسهم والاحتياطيات المملوكة للدولة.

2 - الإيرادات غير الضريبية لرعايا الاتحاد:

الإيرادات غير الضريبية من استخدام الممتلكات التي يديرها أحد رعايا الاتحاد ؛


الدخل من ممتلكات الدولة ، التي تخضع لسلطة رعايا الاتحاد ؛


جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية الواقعة على أراضي رعايا الاتحاد والتي أنشأها موضوع الاتحاد ، وتبقى بعد دفع الضرائب بالمبالغ التي يحددها قانون رعايا الاتحاد ؛


الدخل من المبيعات أو أي نقل ملكية أخرى مدفوعة الأجر للممتلكات المملوكة للدولة ؛


الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها المؤسسات الخاضعة لاختصاص السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد ؛


الأموال المتلقاة نتيجة تطبيق المسؤولية الإدارية والجنائية ، وكذلك الأموال المتلقاة كتعويض عن الضرر الناجم عن موضوع الاتحاد ومبالغ أخرى من السحب القسري ؛


الدخل على شكل مساعدات مالية وقروض الموازنة المستلمة من الموازنة الاتحادية.

الإيرادات غير الضريبية للميزانيات المحليةيتم تشكيلها وفقًا للمواد المذكورة أعلاه ، المتعلقة بالميزانية الاتحادية الفرعية ، المتعلقة بممتلكات البلدية.

يتيح نظام الإيرادات الضريبية وغير الضريبية إمكانية تكوين ميزانيات متوازنة ، وتعزيز إما جزء أو جزء آخر من الدخل.

3. نفقات الميزانية.

نفقات الميزانيةالتعبير عن العلاقات الاقتصادية النقدية المرتبطة بتوزيع واستخدام صندوق الموازنة المركزية.

إن نفقات الميزانية متنوعة للغاية ، لذلك ، في تخطيط الميزانية يتم تبسيطها باستخدام تصنيفات مختلفة.

النظر في التصنيف العام لنفقات الميزانية.

1. بحسب دور المصروفات في الإنتاج الاجتماعي:

نفقات مجال إنتاج المواد (مجال الإنتاج)


الإنفاق غير التصنيعي

يستخدم هذا التصنيف لتنظيم توزيع الدولة للأموال والموارد المالية بين أكبر منطقتين في الاقتصاد الوطني من أجل تكوين بنية عقلانية للاقتصاد الوطني.

2. من خلال دور الإنفاق في وظائف الدولة(التصنيف الوظيفي ، للأغراض العامة). هذا التصنيف هو الأكثر استخدامًا في جميع البلدان تقريبًا.

تنقسم المصروفات إلى 4 مجموعات كبيرة حسب الوظائف الرئيسية للدولة:

نفقات صيانة السلطات العامة ؛


نفقات لتغطية احتياجات ودعم قطاعات الاقتصاد الوطني.


الضمان الاجتماعي والتنمية الاجتماعية ؛


ضمان القدرة الدفاعية للدولة.

يسمح لك هذا المؤهل بتوزيع أموال صندوق الميزانية وظيفيًا.

3. تصنيف الصناعة (الموضوع)يسمح لك بتشكيل النسب القطاعية وتحقيق التحولات اللازمة في الهيكل القطاعي ، حيث يتم توزيع جميع التكاليف حسب قطاعات الاقتصاد الوطني.

4. حسب الطبيعة الاقتصادية للمصروفات (التصنيف الاقتصادي):

النفقات الجارية؛


الإنفاق الرأسمالي.

النفقات الجاريةضمان الأداء الحالي للسلطات العامة ، والحكومات المحلية ، ومؤسسات الميزانية ، وتوفير دعم الدولة للميزانيات الأخرى والقطاعات الفردية للاقتصاد في شكل منح ، وإعانات ، وإعانات ، فضلاً عن نفقات الموازنة الأخرى غير المدرجة في النفقات الرأسمالية.

النفقات الرأسماليةتقديم الأنشطة الابتكارية والاستثمارية للدولة. وتشمل هذه:

المصروفات المرتبطة بالاستثمارات في المؤسسات القائمة أو المنشأة حديثًا ؛


المصاريف المتعلقة بتنفيذ المشاريع الاستثمارية الكبيرة وفق البرامج الاستثمارية.

التصنيف المستهدفيعكس توزيع التكاليف حسب أنواع محددة من التكاليف التي تمولها الدولة على أسس متجانسة اقتصاديًا.

هناك 5 تكاليف متجانسة اقتصاديًا:

تكاليف المواد


الاستهلاك؛


أجر


الإنفاق على الاحتياجات الاجتماعية ؛


تكاليف أخرى.

التصنيف حسب شروط الإدارة العامةيأخذ بعين الاعتبار الإنفاق الفيدرالي والإنفاق الإقليمي (الاتحادي) والإنفاق المحلي.


تصنيف الأقسام ،حيث يتم توزيع النفقات على الإدارات والمؤسسات الفردية (الوزارات واللجان ومنظمات الميزانية الأخرى).


تصنيف مختلطيجمع بين ميزات مؤهلات الأقسام والموضوعات.

طرق تمويل الميزانية(طرق الإنفاق):

"صافي الميزانية".تتميز طريقة توفير الأموال من الميزانية بحقيقة أن الأموال مخصصة لنطاق ضيق ومحدود من التكاليف التي يتم تحديدها بوضوح والموافقة عليها من قبل الميزانية.


"الميزانية الإجمالية".يتم تخصيص اعتمادات الميزانية لجميع أنواع المصروفات المرتبطة بكل من الصيانة الحالية وتوسيع أنشطة إدارة الميزانية.

مبادئ تمويل الميزانية:

الحصول على أقصى تأثير بأقل تكلفة.


الطبيعة المستهدفة لاستخدام اعتمادات الميزانية.


توفير أموال الميزانية ، مع مراعاة استخدام الاعتمادات المخصصة سابقاً.


عدم قابلية إلغاء تخصيصات الموازنة (باستثناء قروض الموازنة).


اعتمادات الموازنة المجانية (باستثناء قروض الموازنة).

أشكال نفقات الميزانيةالمحددة في قانون ميزانية الاتحاد الروسي:

المخصصات لصيانة مؤسسات الميزانية.


الأموال الخاصة بأجور العمالة والأعمال والخدمات التي يؤديها الأفراد والكيانات الاعتبارية بموجب عقود حكومية وبلدية.


التحويلات إلى السكان.


الإعانات والإعانات للأفراد والكيانات القانونية.


المنح والإعانات والإعانات لخفض الميزانيات والأموال الحكومية خارج الميزانية.


الاستثمارات في رأس المال المصرح به للكيانات القانونية القائمة أو المنشأة حديثًا.


قروض الموازنة لميزانيات أو ميزانيات أقل من المستويات الأخرى وأموال الدولة خارج الميزانية.


قروض للدول الأجنبية.


الأموال المخصصة لخدمة وسداد التزامات الديون ، بما في ذلك ضمانات الدولة أو البلدية.

يستند تنفيذ أشكال تمويل الميزانية إلى معايير الميزانية. استخدامات التخطيط المختلفة معدلات الإنفاق، والتي تمثل مقياسًا لتلبية حاجة معينة ، معبرًا عنها من الناحية النقدية.

وفقًا لدرجة التعقيد ، تنقسم معايير الميزانية إلى:

بسيطيتم تحديدها حسب نوع منفصل محدد من النفقات ؛


مجتمعة (مكبرة)تغطية مجموعة من عدة بنود ذات صلة أو جميع نفقات مؤسسة الميزانية.

بشكل عام ، يتم تمويل جميع مؤسسات الميزانية على أساس تقدير التكلفة ، وهو عنصر لا يتجزأ من تفاصيل الميزانية للإيرادات والنفقات. تفصيل الإيرادات والنفقات في الميزانية هو خطة مالية تشغيلية ، تقوم وزارة المالية بموجبها بتنفيذ الميزانية.

نظام الميزانية وجهاز الميزانية.

جهاز الميزانية- هذا هو الهيكل التنظيمي لنظام الميزانية.

يحتوي هيكل الميزانية في الولايات الموحدة على مستويين ، في الولايات الفيدرالية - 3 مستويات.

نظام الميزانية- عبارة عن مجموعة أنواع مختلفةالميزانيات ، التي تقوم على العلاقات الاقتصادية والأعراف القانونية.

يوجد في الدولة الفيدرالية نظام ميزانية من ثلاثة مستويات ، وفي الدولة الموحدة يكون نظامًا من مستويين.

يشمل نظام ميزانية الاتحاد الروسي 3 مستويات:

ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية.


الميزانيات الاتحادية الفرعية:

21 موازنة الجمهورية


52 ميزانية إقليمية وإقليمية


ميزانية موسكو


ميزانية سان بطرسبرج


• 11 ميزانية للكيانات الوطنية (أوكروغ المتمتعة بالحكم الذاتي ومنطقة الحكم الذاتي اليهودية)
  

الميزانيات المحلية(حوالي 29000).

إلى جانب الميزانيات على جميع المستويات ، وفقًا لقانون الميزانية للاتحاد الروسي ، يتم تضمين أموال الدولة خارج الميزانية في نظام الميزانية.

السمة المميزة الرئيسية لنظام الموازنة الذي تم إنشاؤه هي أن ميزانيات المستويات الأدنى لا تشمل دخولها ونفقاتها في ميزانيات المستويات الأعلى.

يعتمد هيكل ميزانية الاتحاد الروسي على المبادئ التالية ، والمشار إليها في RF BC:

وحدة.أي وحدة نظام الموازنة على أساس إطار قانوني واحد ، واحد النظام النقدي، بشأن وحدة أشكال وثائق الموازنة وإجراء محاسبة موحد لجميع مستويات نظام الموازنة ، بما في ذلك منظمات الموازنة.


فصل الإيرادات والنفقات بين مستويات نظام الموازنة.أي تأمين الأنواع ذات الصلة من الإيرادات والمصروفات كليًا أو جزئيًا وصلاحية تنفيذها للسلطات العامة على جميع مستويات الحكومة الثلاثة.


استقلالية الميزانية. أي توافر مصادر الدخل الخاصة لكل مستوى من مستويات نظام الموازنة وإمكانية التحديد المستقل لاتجاه إنفاق أموال الموازنة.


اكتمال انعكاس إيرادات الميزانية ونفقاتها. أي أن جميع الإيرادات والمصروفات تخضع للانعكاس في الميزانية بالكامل.


ميزانية متوازنة. أي أن حجم نفقات الميزانية المتصورة يجب أن يتوافق مع حجم إيرادات الموازنة والإيرادات من مختلف مصادر تمويل الميزانية.


الاستخدام الفعال والاقتصادي لأموال الميزانية. أي عند وضع الميزانية وتنفيذها ، ينبغي للهيئات المصرح لها والمستفيدين من أموال الميزانية أن تنطلق من حاجتها إلى تحقيق معايير الميزانية المحددة واستخدام أموال الميزانية بشكل فعال بطريقة هادفة.


تغطية التكلفة الإجمالية التراكمية. أي أن جميع نفقات الموازنة يجب تغطيتها بالمبلغ الإجمالي لإيرادات الموازنة والإيرادات المتوخاة من مصادر تمويل عجز الموازنة.


شهره اعلاميه.أي ، النشر الإلزامي في الصحافة المفتوحة للميزانيات المعتمدة وتقارير عن تنفيذها.


مصداقية الميزانية. وهذا هو نهج واقعي لحساب الدخل والمصروفات.


الاستهداف والطبيعة المستهدفة لأموال الميزانية.

يشتمل نظام الموازنة في الاتحاد الروسي ، باعتباره أنظمة موازنة الدول الأجنبية ، على مجموعة من الميزانيات المستقلة. تتم المصادقة على جميع هذه الميزانيات بموجب القانون ، ويصادق القانون أيضًا على تقارير تنفيذها.

في الوقت نفسه ، تستخدم أنظمة الموازنة الحديثة مفهوم الميزانية الموحدة.

الميزانية الموحدةهو إجمالي الميزانية الاتحادية والميزانيات الموحدة لموضوعات الاتحاد.

الميزانية الموحدة لموضوعات الاتحاديتكون من مجموعة من الميزانيات المحلية.

لم تتم الموافقة على الميزانية الموحدة من قبل الهيئة التشريعية وتستخدم لتحليل مؤشرات الموازنة ، للتنبؤ بالموازنة وتجميع رصيد مالي موحد لموضوع الاتحاد وللدولة ككل.

5. العلاقات بين الميزانية.

تنشأ العلاقات بين الميزانيات في أنظمة الموازنة في الولايات الموحدة والفيدرالية ، بينما تتشكل العلاقات بين الميزانيات في الولايات ذات الأقسام الإدارية والإقليمية المختلفة على أساس مبادئ مختلفة. ومع ذلك ، فإن العلاقات بين الميزانيات في أي دولة هي ، أولاً وقبل كل شيء ، علاقات بين سلطات الدولة وسلطات الكيانات الإقليمية لضمان عملية الموازنة.

في أنظمة الموازنة الموحدة ، تكون هذه العلاقات مركزية ، ومركزية حقوق الموازنة شديدة المركزية ، ولا يتم تحويل سوى مقدار ضئيل (غير مهم) من حقوق الموازنة إلى الحكومات المحلية الأدنى.

في أنظمة الميزانية الفيدرالية ، تتميز العلاقات بين الميزانيات بتمايز كبير ، مما يمنح حقوقًا مهمة مع سلطات رعايا الاتحاد والحكم الذاتي المحلي.

يتم استدعاء المبادئ التي تعمل على أساسها أنظمة الميزانية الفيدرالية مبادئ الفيدرالية المالية (العلاقات بين الميزانية) ينظمها قانون الميزانية:

توزيع وتوحيد نفقات الميزانية لمستويات معينة من نظام ميزانية الاتحاد الروسي.


ترسيم الحدود (التوحيد على أساس دائم) والتوزيع وفق معايير مؤقتة للإيرادات التنظيمية حسب مستويات نظام الموازنة.


المساواة في حقوق الموازنة لموضوعات الاتحاد والمساواة في حقوق الموازنة للتشكيلات البلدية الذاتية.


مواءمة مستويات الحد الأدنى من أمن الميزانية لموضوعات الاتحاد الروسي والبلديات.


المساواة في جميع ميزانيات الاتحاد الروسي في العلاقات مع الميزانية الفيدرالية ، والمساواة في الميزانيات المحلية في العلاقات مع ميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد.

تُستخدم الأدوات التالية لتنفيذ العلاقات بين الميزانيات:

إيرادات الموازنة الخاصة


الدخل التنظيمي


منح


الإعانات


الإعانات


التحويلات


قروض الميزانية


قروض الميزانية

الدخل الخاص- أنواع الدخل الثابتة على أساس دائم كليا أو جزئيا لمستوى معين من الميزانية. تشمل إيرادات الميزانية ما يلي:

الإيرادات غير الضريبية ؛


جزء من الإيرادات الضريبية المخصصة للمستوى المقابل (الضرائب المحلية)

الدخل التنظيمي- الضرائب والمدفوعات الفيدرالية والإقليمية ، التي يتم تحديد معدلات الخصم لها كنسبة مئوية ، وميزانيات ذات مستوى أقل على أساس طويل الأجل ، ولكن لفترة لا تتجاوز ثلاث سنواتعلى أنواع مختلفةالإيرادات.

تنظيم الميزانية- العملية التي تقوم بها السلطات على أعلى مستوى ، من أجل معادلة إيرادات موازنات المستوى الإقليمي الأدنى والإمكانات الاجتماعية والاقتصادية للكيانات الإقليمية من خلال توزيع الإيرادات والأموال التنظيمية من الميزانية ذات المستوى الواحد إلى مستوى آخر مع نقص الإيرادات المحتملة في المناطق المعنية.

لا يسمح استخدام الإيرادات الخاصة والتنظيمية ، كقاعدة عامة ، بحل مشكلة الموازنة بين الميزانيات الإقليمية والمحلية ، لذلك يتم استخدام الأدوات التالية:

منح- تحويل أموال الميزانية من مستوى أعلى إلى مستوى أدنى في نظام الميزانية على أساس مجاني وغير قابل للاسترداد لتغطية النفقات الجارية.


الإعانات- تحويل أموال الميزانية من مستوى أعلى إلى مستوى أدنى ، وكذلك إلى كيان قانوني على أساس مجاني وغير قابل للاسترداد لتنفيذ النفقات المستهدفة. فرق بين الإعانة المشروطة وغير المشروطة.


الإعانات- تحويل أموال الميزانية من ميزانية أعلى إلى ميزانية أقل أو كيان قانوني أو فرد على أساس مجاني وغير قابل للاسترداد ، ولكن على أساس التمويل المشترك للنفقات المستهدفة.


قرض الميزانية- أموال الميزانية المحولة من ميزانية إلى ميزانية أخرى على أساس قابل للإرجاع أو قابل للسداد أو غير قابل للاسترداد لمدة لا تزيد عن ستة أشهر في غضون سنة مالية.

التسويات المتبادلة- طريقة لتنظيم الميزانية ، تُستخدم في سياق تنفيذ الميزانية في حالة القضايا غير المخطط لها المتعلقة بالعلاقات بين الميزانية.


تعويض الميزانية- طريقة تنظيم الموازنة ، والتي تفترض أن المبالغ المعتمدة والمحولة من موازنة مستوى واحد إلى موازنة مستوى آخر في حالة صدور قرارات غير متوقعة يتم إرسالها لتعويض النقص في الدخل أو تغطية المصاريف الإضافية.


لا يمكن أن تنشأ تعويضات الميزانية إلا على أساس التغييرات الناجمة عن قرار السلطات ذات المستوى الأعلى.


7. تحويل- الأموال أو المساعدة المالية القادمة من الميزانية الفيدرالية إلى الميزانيات الإقليمية (من الميزانيات الإقليمية إلى الميزانيات المحلية) لتلك الكيانات الإقليمية التي لديها انحرافات في أمن الموازنة المحددة لسنة موازنة معينة.


نشأت هذه الآلية في الاتحاد الروسي في عام 1993. وحاولت تخصيص أموال في الميزانية بين ميزانيات الأقاليم المختلفة التي لديها مستوى موضوعي أو شخصي لأمن موازنة أعلى أو أقل.


توفر آلية التحويلات دعمًا معياريًا للحصة ، يتم تخصيصه في شكل مبلغ معين دون تقديم غرض محدد على أساس غير قابل للإلغاء وغير قابل للإلغاء من صندوق موازنة مستهدف خاص تم إنشاؤه في صندوق موازنة إقليمي أو اتحادي.


يهدف نظام التحويلات إلى تنفيذ المواءمة الأفقية لإيرادات الميزانية للأقاليم لكل فرد وتقديم المساعدة المالية لها وفقًا لنفس القواعد للجميع (قانون الميزانية ، الفصل "العلاقات بين الميزانية").

6. الموازنة المتوازنة.

يتم النظر في مسائل رصيد الميزانية فيما يتعلق بالحالات التالية:

عجز


فائض


الرصيد

تعكس هذه المواقف الثلاثة نسب مختلفة من الدخل والنفقات ويتم تحديدها من خلال ثلاثة عوامل:

الاتجاهات طويلة المدى في الإيرادات الضريبية والإنفاق الحكومي.


حالة دورة التكاثر التي يمر بها الاقتصاد في الفترة قيد الاستعراض.


سياسات الإيرادات والإنفاق الحكومية الحالية ، والتي قد لا تأخذ في الحسبان بشكل كاف أو حتى تتجاهل أو تبالغ في تقدير الأهداف طويلة الأجل للتنمية الاجتماعية والاقتصادية.

هذه العوامل عامة ، وفي الوقت نفسه ، هناك عدد من العوامل المحددة التي تحددها خصوصيات السياسة المالية الحالية ، والتي تستند إلى الهدف المحدد للتغييرات في هيكل الاقتصاد ، في أولويات التنمية القطاعية ، في الأولويات الاجتماعية المرتبطة بمستوى معين من الدخل والعمالة للسكان.

عجز
الدخل
- فئة الاقتصاد النقدي ، التي تعبر عن العلاقات الاقتصادية الموضوعية التي تنشأ بين المشاركين في عملية إعادة الإنتاج ، عندما تستخدم الدولة أموالاً تزيد على إيرادات الموازنة المتاحة.

تخصيص حالات العجز المزمنة والحالية.

مزمن- خلل طويل الأمد.

تيار- اختلال التوازن خلال عام واحد.

يتم تحديد الأسباب الرئيسية للعجز من خلال الظواهر الموضوعية التالية:

نمو الإنفاق الحكومي على أهداف البحث العلمي ذات الطبيعة الجوهرية وتطوير الصناعات كثيفة العلم


زيادة التكاليف البيئية


الحاجة إلى التغلب على البطالة الهيكلية ، تكلفة خلق الوظائف ، إعادة التدريب.


عسكرة الاقتصاد.

ميزانيةهي خطة مفصلة محددة لجمع واستخدام الموارد العوامل الاقتصاديةلفترة معينة.

- وثيقة تصف الدخل والنفقات لدولة معينة ، كقاعدة عامة ، لمدة عام (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر).

وظائف ميزانية الدولة:

• ينظم التدفقات النقدية للدولة ، ويقوي الروابط بين المركز ورعايا الاتحاد
• يسيطر قانونا على تصرفات الحكومة
• يحمل معلومات حول نوايا الحكومة للمشاركين في النشاط الاقتصادي
• يحدد معالم السياسة الاقتصادية ويضع الإطار الإجراءات الممكنةالحكومات

نظرا للأهمية الخاصة لموازنة الدولة في جميع مجالات الحياة الاقتصادية ، يتم إعدادها وإقرارها وتنفيذها على مستوى القوانين. في الوقت نفسه ، فإن ميزانية الدولة نفسها هي قانون.

تقريبا كل مؤسسة اقتصادية (مؤسسة ، شركة ، فرع من الاقتصاد ، بنك ، صناديق اقتصادية ومالية ، إلخ) لديها خطة لتحصيل الدخل واستخدام النفقات. جميع المؤسسات الاجتماعية السياسية (المنظمات الحكومية والأحزاب السياسية ، إلخ) لديها أيضًا ميزانيات.

تعد ميزانية الدولة بمثابة شرط أساسي وأساس مالي لعمل الدولة وتنفيذها للوظائف التي فوضها المجتمع لأدائها. بمساعدة الميزانية ، يتم حل قضايا التنظيم المالي على المستوى الكلي وعلى نطاق الاقتصاد بأكمله. الأهمية الاقتصاديةتكمن الميزانية في حقيقة أنها تشكل جزءًا كبيرًا من الطلب النهائي (نظرًا لأموالها ، يتم تكوين معظم الدخل من السكان ، ويتم شراء كميات كبيرة من المنتجات ، ويتم إنشاء احتياطيات الدولة). التدفقات المالية الكبيرة تمر عبر الميزانية ، فهي تؤثر بشكل مباشر على تشكيل مهم المؤشرات الاقتصادية(رسم بياني 1):

إيرادات الموازنة العامة للدولة هي المرحلة الأخيرة من التدفقات النقدية الآتية من القطاع الحقيقي ومجالات كبيرة أخرى من العلاقات المالية ، ونفقات موازنة الدولة هي نقطة البداية لحركة موارد الدولة نحو الاحتياجات التي حددتها الدولة والمجتمع (الشكل 2). ).

أرز. 1. أثر الموازنة العامة للدولة على أهم المؤشرات الاقتصادية:

• حجم الإنتاج
• الاستثمارات
• دخل حقيقي

أرز. 2. التوجهات الرئيسية للدخل والإنفاق في الموازنة العامة للدولة

ميزانية الدولة هي الخطة المالية الرئيسية للدولة ، ولها قوة القانون.

الميزانية هي وسيلة لإعادة توزيع الدخل النقدي للسكان والشركات والكيانات القانونية الأخرى لصالح تمويل الدولة والنفقات العامة الأخرى.

إيرادات الموازنة العامة للدولة:

• الضرائب على دخل الكيانات القانونية والأفراد
• المتحصلات من القطاع الحقيقي (ضريبة الأرباح)
• استلام الضرائب والمكوس غير المباشرة
• الرسوم والرسوم غير الضريبية
• الضرائب الإقليمية والمحلية

نفقات الموازنة العامة للدولة:

• صناعة
• السياسة الاجتماعية
• زراعة
• الإدارة العامة
• النشاط الدولي
• دفاع
• تطبيق القانون
• العلم
• رعاية صحية

ميزانية متوازنة- موازنة تتساوى فيها نسب الدخل والمصروفات.

إذا اختلفت الإيرادات والنفقات في الميزانية ، فعندئذ عجز الميزانية أو الفائض.

يتم إنفاق أموال الموازنة العامة للدولة في الاتجاهات والمبالغ التي تحددها قانون اتحادي، والقوانين وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية من الأشخاص الخاضعين لسلطة الدولة. يمكن تصنيف نفقات الموازنة العامة للدولة على أساس مختلف متميز، وأهمها التمويلحالهم المهام: الاقتصادية والاجتماعية والدفاعإلخ.

يتم تمويل المصروفات التالية من الميزانية الاتحادية:

• محتوى السلطات
• الدفاع الوطني؛
• تمويل العلوم
• تمويل القطاع الحقيقي.
• تشكيل احتياطيات الدولة ؛
• خدمة وسداد الدين العام (الداخلي والخارجي) ؛
• تنظيم الإمكانات المالية لموضوعات الدولة (اتحادية أو وحدوية).

تشمل المصروفات التي يتم تمويلها بشكل مشترك من ميزانية الدولة والميزانيات الفيدرالية والبلدية ما يلي:

• دعم الدولة للصناعات (البناء ، الزراعة ، النقل ، الاتصالات) ؛
• ضمان أنشطة إنفاذ القانون ؛
• ضمان السلامة من الحرائق ؛
• أحداث علمية واجتماعية وثقافية.

المبدأ الأساسي لتحديد النفقات بين الميزانيات هو مدى ملاءمتها للصلاحيات الموكلة إلى مستوى الحكومة المعني.

يتم تقسيم نفقات الميزانية أيضًا وفقًا لمبدأ مشاركتها في عملية الاستنساخ الموسع.

وفقًا لمبدأ المشاركة في عملية الاستنساخ الموسع ، يتم تقسيم نفقات الميزانية إلى تيارو النفقات الرأسمالية.

النفقات الجارية- هذا هو:

• الحفاظ على السلطات والإدارة ووكالات إنفاذ القانون ؛
• الإنفاق الحالي على الدفاع والعلوم والمجال الاجتماعي ؛
• نفقات التعويض منفصلة حسب قطاعات الاقتصاد.

النفقات الرأسماليةتنقسم إلى:

• بناء جديد؛
• إعادة بناء الأشياء المهمة لممتلكات الدولة والبلديات.

ضمن أولويةنفقات الموازنة العامة للدولة هي:

• الإنفاق الاجتماعي
• الإنفاق العسكري؛
• محتوى النظام القضائي ؛
• التعليم والرعاية الصحية.

14.4. الضرائب في تشكيل الموازنة العامة للدولة

لضمان عمل أجهزتها وهيكلها ، يجب أن تمتلك الدولة الموارد المادية والمالية. يتم ذلك على أساس الضرائب.

ترتبط أصول نشوء الضرائب والضرائب بظهور الملكية الخاصة والدولة. ظهرت الأطروحات العلمية الأولى عن الضرائب والضرائب في إنجلترا في القرنين السابع عشر والتاسع عشر. يتم تفسير تعريف الضريبة في الأدبيات الاقتصادية من قبل العديد من المؤلفين. تختلف في الخصائص الفردية بالتفصيل ، ولكن يبدو أن المحتوى العام للضريبة الذي اقترحه هؤلاء العلماء متطابق. على سبيل المثال ، لاحظ أ. سميث أن "الضريبة هي عبء تفرضه الدولة في النظام التشريعي ، الذي ينص على حجمها وإجراءات الدفع". علاوة على ذلك ، كتب ج. سيسموندي ما يلي: "الضريبة هي تضحية وفي نفس الوقت نعمة ، إذا كانت خدمات الدولة على حساب هذه التضحية مفيدة". وفي الأدبيات الاقتصادية الروسية الحديثة يقدمون تعريفًا للضريبة بالصيغة التالية: "الضريبة هي الأموال التي تسحبها الدولة أو السلطات المحلية قسرًا من الأفراد والكيانات القانونية اللازمة للدولة للقيام بوظائفها. يتم توجيه هذه التهم على أساس تشريعات الدولة.

وتجدر الإشارة هنا إلى أنه إذا اقتربنا من وجهة نظر العلوم الاقتصادية الأساسية ، فمن الضروري تعريف الضريبة كفئة اقتصادية ، مع الأخذ في الاعتبار في المحتوى العلاقة بين المتعارضين والظروف التي توحدهم في ظاهرة شاملة. أولاً ، تعبر الضرائب عن العلاقات الاقتصادية بين الدولة وموضوعات الاقتصاد الوطني ؛ ثانيًا ، الهدف من هذه العلاقات هو جزء من الدخل ونتيجة النشاط ، والتي يجب سحبها قانونًا من الأشخاص المذكورين أعلاه لصالح الدولة. وسيتيح ذلك للدولة ، كموضوع رئيسي ، تحقيق وظائفها في تهيئة الظروف لتنمية الاقتصاد الوطني والمجتمع. وبالتالي ، توجد علاقات طوعية إلزامية بين الدولة وكيانات الأعمال للحفاظ على سلامة البلاد وتنميتها. يتبع التعريف التالي مما سبق: يتم التعبير عن جوهر الضريبة من خلال العلاقات الاقتصادية بين الدولة والكيانات الاقتصادية العامة فيما يتعلق بخصم المدفوعات الإلزامية من الدخل المستلم ونتائج أنشطة الأخيرة إلى الأولى على أساس تشريعات (اتفاق عام) لضمان شروط تنمية الاقتصاد الوطني والمجتمع.

الضرائب هي آلية لسحب المدفوعات من دخل رعايا الاقتصاد الوطني إلى ميزانية الدولة. المكونات الرئيسية لمحتواها تشمل مبادئ الضرائب.

في الأدبيات الاقتصادية ، تمت الإشارة إلى المبادئ التالية للضرائب ، والتي صاغها أ.

العدالة ، التي تنص على أن الجميع ملزمون ، بناءً على قدراتهم ودخلهم ، بالمشاركة في تمويل النفقات العامة المخصصة لتنمية البلاد ؛

مع الأخذ في الاعتبار مصالح دافعي الضرائب يعني ضمناً اليقين من المبلغ وبساطة الطرق ووقت الدفع ؛

الاختيار الصحيح لمصادر الضرائب ؛

كفاية ضمان تغطية نفقات الدولة من الإيرادات الضريبية ؛

يعبر الاقتصاد عن الزيادة في مبلغ التحصيل لنوع معين من الضرائب مقارنة بتكاليف سحبه أو استلامه ؛

الإعفاء من دفع الضرائب لجزء من السكان ذوي الدخل الضئيل.

تشمل عناصر آلية الانسحاب من دخل الموضوعات كمدفوعات لموازنة الدولة معدلات الضرائب ، والتي يمكن تقديمها في الأشكال التالية:

معدلات ثابتة. يتم تحديد هذه المعدلات بالمبلغ المطلق ، والذي لا يعتمد على مقدار الدخل ويتم سحبه من كل وحدة من وحدات الإنتاج أو الخدمات ؛

معدلات متناسبة. يحددون مسبقًا نفس النسبة المئوية للكائن الضريبي ؛

معدلات تصاعدية. يتضمن هذا النوع زيادة في معدل الضريبة اعتمادًا على نمو الدخل ؛

يبدو أن المعدلات الانحدارية هي عكس المعدلات التصاعدية ، حيث أنه مع زيادة الدخل ، من المتوقع أن تنخفض الضريبة.

في اقتصاد السوق الموجه اجتماعيًا ، تؤدي الضرائب ثلاث وظائف رئيسية: المالية والاقتصادية والاجتماعية.

تسمح الوظيفة المالية للدولة بتكوين أموال نقدية على أساس الضرائب ونفقات الميزانية المالية.

يتم التعبير عن الوظيفة الاقتصادية للضرائب في تحفيز واهتمام الكيانات التجارية في إنتاج السلع والخدمات المختلفة ، وتحسين العلاقة بين التراكم والاستهلاك ، وإعادة توزيع إجمالي الدخل بين الصناعات والأقاليم.

تتضمن الوظيفة الاجتماعية مراعاة وتحفيز نمو دخل السكان ، وإعادة توزيع جزء من الدخل القومي على المجال الاجتماعي ، والحد من أنواع معينة من السلع الضارة بصحة المواطنين حتى يتم التخلص منها تدريجيًا.

تنقسم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة ، عامة ، خاصة ، والتي تظهر في أشكال محددة.

تتميز الضرائب العامة بإيصالات غير معالجة لموازنة الدولة. يتم استلام الضرائب الخاصة مع الإشارة إلى تطبيقها.

تشمل الضرائب المباشرة تلك التي تفرضها الدولة مباشرة على الدخل (الربح والأجور والفوائد وما إلى ذلك) وممتلكات دافعي الضرائب. اعتمادًا على الأسعار ، يتم تقسيم الضرائب المباشرة إلى نسبية وتصاعدية وتراجعية.

الضرائب التي تفرضها الدولة على البائعين والمشترين في شكل رسوم إضافية على أسعار السلع وتعرفة الخدمات تسمى الضرائب غير المباشرة. تشمل هذه الضرائب ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية والمكوس.

تظهر المدفوعات لميزانية الدولة في أشكال مختلفة.

النموذج الشائع هو ضريبة القيمة المضافة (VAT). هذه الضريبة شائعة في العديد من البلدان ، بما في ذلك روسيا وكازاخستان. في بلدان رابطة الدول المستقلة ، يتراوح معدل ضريبة القيمة المضافة من 10 إلى 25 في المائة من حجم البضائع المباعة.

تؤثر ضريبة القيمة المضافة بشكل فعال على تنمية الاقتصاد الوطني في الدول المتقدمة والمتحضرة. هذه العمليةيقوم على مستوى عالٍ من تنمية القوى الإنتاجية والهندسة والتكنولوجيا ككل والاقتصاد الوطني والمجتمع. ومع ذلك ، فإن هذا النوع من الضرائب بالنسبة للبلدان التي تعيد بناء اقتصاد السوق وتصبح في حالة ركود ، مع الاستخدام غير الكفء ، يمكن أن يكون عاملاً سلبياً في التسعير. إن الاقتصاد الوطني الضعيف وغير المشكل بمقياس السوق المحلي والخارجي لا يزال غير قادر على الصمود في وجه "الغش" في التجارة. علاوة على ذلك ، إذا تم قلب المنتج عدة مرات حتى يصل إلى المستهلك النهائي ، فإن مثل هذه العملية تزيد بشكل مصطنع من أسعار السلع والخدمات وتؤثر سلبًا ليس فقط على المستهلك الفردي ، ولكن على الاقتصاد بأكمله. ولكن في هذه الحالة ، للوهلة الأولى ، يبدو أن الدولة تفوز ، حيث تحدد بوضوح معدل دوران كل معاملة و "إلغاء" ضريبة القيمة المضافة الإيجابية على الميزانية. هذا "الكسب" وهمي لأن ضغطا هائلا يكبح تنمية الأعمال الصغيرة والمتوسطة ويدفع الأخيرة إلى الأعمال غير القانونية ويحد من أنشطتها.

تعتبر ضريبة القيمة المضافة فعالة لشركات التصنيع الكبيرة ، ولكن ليس للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، كما أنها ليست فعالة بالنسبة للمؤسسات التجارية الصغيرة. في تنظيم الدولةمن الضروري عدم الاعتماد على نوع واحد من الرسوم ، ولكن على نظام فعال للضرائب والمدفوعات من شأنه أن يحفز وينشط جميع الروابط في النشاط الاقتصادي وجميع الموضوعات في الاقتصاد الكلي.

يجب فرض معدلات ضريبية كبيرة على دخل المؤسسات المالية والائتمانية. تكمن خصوصية المعاملات المالية في المخاطر ، وليس في تكاليف الإنتاج والمواد وكمية كبيرة من نشاط العمل. لذلك ، في القطاع المالي ، يجب أن تكون هناك ضرائب عالية على الدخل تعود بالفائدة على المجتمع بأسره.

إن تنمية المجتمع واقتصاد السوق مستحيل بدون الثقافة والتعليم والرعاية الصحية والتقدم العلمي والتكنولوجي. إن تحفيز التقدم في الثقافة والتعليم والرعاية الصحية سيؤتي ثماره مرات عديدة. يمكن أن يتجلى في قروض ميسرة ، مدفوعات صغيرة لميزانية الدولة. بالنسبة للكيانات القانونية والمؤسسات في هذه المجالات ، من المستحسن فرض ضرائب لا تزيد عن 10٪ من الدخل ، وبالنسبة للأفراد العاملين في الممارسة الخاصة في مجال الرعاية الصحية والتعليم والثقافة - حتى 5٪.

يجب إيلاء اهتمام خاص لمنظمات البحث ومراكز الفكر الاجتماعي والاقتصادي والشركات الاستشارية. للمساعدة بكل طريقة ممكنة في أدائهم على أساس الدعم الذاتي. في الوقت نفسه ، تحديد المدفوعات لميزانية الدولة بما لا يزيد عن 5 في المائة من دخل المنظمات المذكورة أعلاه.

من أجل تكثيف نشاط ريادة الأعمال ، من الضروري إدخال ضغط ضريبي إلى الحد الأدنى ، وتحديد عدد عمليات التفتيش المخطط لها مرتين في السنة ، ويجب ألا يتجاوز الإبلاغ مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. من الضروري تهيئة الظروف للشفافية فيما يتعلق بهيئات التفتيش في الدولة ورجال الأعمال.

يتم تجديد ميزانية الدولة أيضًا عن طريق الاقتطاعات من الأجور. يجب أن يحفز هذا الخصم الإنتاج والعمل والشركات والمنظمات والموظفين أنفسهم والدولة. بناءً على ممارسات البلدان المتقدمة للغاية ، يمكننا أن نفترض النظام التالي لفرض الضرائب على الموظفين. يبدو من المناسب خصم الضرائب من الأجور بعد خصم مبلغ المرافق ، وتكلفة الطعام والملبس وفقًا للمعيار ، وإعالة المعالين ، وضرائب الممتلكات ، والضرائب المحلية ، والنفقات الطبية ، والتأمين ، ومدفوعات صندوق التقاعد. بعد العملية المذكورة أعلاه ، من الحد الأدنى المتبقي للمبلغ ، إذا كان تاريخ انتهاء صلاحية المبنى أو المنزل ، الشقة قد انتهى ، فإن دفع الضريبة على هذا العقار يتوقف أيضًا. علاوة على ذلك ، إذا استخدم هذا المواطن الفائض من العقارات أو المنزل أو الشقة في العمل كمكتب أو ورشة إنتاج أو غير ذلك ، يتم تخفيض الضريبة إلى 0.1 بالمائة من التكلفة. مثال آخر ، إذا كان المواطن لديه سيارة ثانية ، أي مركبة غير مستخدمة في الأعمال ، عملية الإنتاج ، فإنه يدفع ضريبة بنسبة 10 بالمائة من التكلفة في السنة ، و 0.1 بالمائة للسيارة الأولى. بعد دفع الضرائب بنسبة 100 في المائة على السيارات ، يتم إنهاء الاقتطاعات من ميزانية الدولة.

علاوة على ذلك ، من الضروري فرض ضرائب على وسائل الإنتاج ، وأشياء العمل ، والمعدات ، والتكنولوجيا ، ورأس المال العامل. في هذا النوع من الضرائب ، يجب على المرء اتباع المبدأ التالي: كلما زادت وسائل الإنتاج والحداثة ، وأحدث المعدات والتكنولوجيا عالية الكفاءة ، انخفضت الضرائب. وعلى المعدات التي عفا عليها الزمن ، التكنولوجيا لإدخال معدل ضرائب متزايد. مثل هذا النهج سيحفز الشركات نحو اقتناء معدات وتكنولوجيا حديثة ذات كفاءة عالية لوسائل الإنتاج.

يجب أن يتم تحسين الضرائب والمدفوعات وفقًا لمنهجية قائمة على أساس علمي ، وإلا فإن التشوهات و "سحب الغطاء" لصالح الدولة أمر لا مفر منه ، مما سيؤثر سلبًا على الموضوعات بشكل مباشر وغير مباشر على الاقتصاد الوطني.

في نظرية التحسين الضريبي ، في أوائل الثمانينيات من القرن العشرين ، اقترح الاقتصادي الأمريكي أ. لافر نموذجًا رسوميًا للاعتماد على إيصالات المعدل والضرائب ، والذي سمي لاحقًا باسم المؤلف "Laffer Curve". يمكن أن يظهر في الشكل التالي 27.

أرز. 27- منحنى لافر: نموذج للعلاقة بين التغيرات في معدلات الضرائب ( ص) وإيرادات الموازنة العامة للدولة ( ص)

في الشكل 27 ، يُظهر الإحداثي (الخط الأفقي) معدلات الضرائب ( ص) والإحداثيات (الخط العمودي) - إيرادات الموازنة العامة للدولة ( ص). زيادة معدلات الضريبة حتى تقاطع إحداثيات مباشرة ص 1 و ص 1 يسمح للإيرادات الحكومية بالنمو ، ثم المزيد من النمو صسيقلل من عائدات الحكومة. هنا الخيار الأفضل هو معدل الضريبة ص 1 ، مما يسمح بضمان أقصى قدر من الإيرادات لموازنة الدولة.

ومع ذلك ، هناك اعتراضات وادعاءات على نموذج Laffer Curve هذا. لذلك ، على سبيل المثال ، كتب الخبير الاقتصادي السويدي ك.إكلوند: "بمعنى ما ، منحنى لافر تافه تمامًا. من الواضح أن الضرائب المرتفعة للغاية لها تأثير سلبي على استعداد الناس للعمل ودفع الضرائب. ولكن سؤال مهم- التي لا يجيب عنها هذا الرسم البياني المبسط - هي قيمة معدل الضريبة الذي يحدث. ستختلف الإجابة بلا شك من بلد إلى آخر ، اعتمادًا على السياسة الضريبية ، وحجم وهيكل القطاع العام ، وما إذا كان الناس يعتقدون أنهم يحصلون على "شيء ما" مقابل دفع الضرائب. أما بالنسبة للولايات المتحدة ، فقد اتضح أن لافر كان مفرطًا في التفاؤل. لم يؤد التخفيض الضريبي على ريغان في عام 1981 إلى انخفاض ، بل إلى زيادة في عجز الميزانية ". هنا سيكون من المناسب طرح وجهات نظر أخرى. كتب الأمريكان ج.سلومان وإم. ساتكليف: "يمكن أن يكون المنحنى غير متماثل. يمكن أن تصل إلى قيمته القصوى بمعدل 40 أو 50 أو 60 أو حتى 90٪. ومع ذلك ، جادل لافر وآخرون من اليمين بأن معدلات الضرائب كانت أعلى. صواحد . في الواقع ، تشير العديد من الحقائق إلى أنها في معظم البلدان كانت أقل من صالمركز الأول في الثمانينيات وبالتأكيد هي كذلك الآن ، في ضوء التخفيضات في معدلات ضريبة الدخل التي تم تنفيذها في جميع أنحاء العالم خلال العقد الماضي. علاوة على الإضافة ، يمكن الاستشهاد ببيان المؤلف الروسي أ.س. بوغدانوف ، الذي أشار إلى أنه "بلا شك ، فإن زيادة معدلات الضرائب أو خفضها لها تأثير مثبط أو ، على العكس من ذلك ، محفز على ديناميات الاستثمار الرأسمالي. ومع ذلك ، بشكل عام ، في اقتصاد السوق ، يتأثر الاستثمار بعدة عوامل بالإضافة إلى معدلات الضرائب. تحتل ميزات الدورة مكانًا مهمًا بين هذه العوامل ، ونسبة العرض والطلب على منتجات بعض الشركات ، وديناميكيات أرباحها.

لتوضيح علاقة الضريبة بالدخل والعرض والطلب ، تم اقتراح النموذج التالي في الشكل 28.

يوضح هذا الشكل 28 أنه مع زيادة قيمة الضريبة من 0 إلى النقطة ( أ) ينخفض ​​إجمالي الطلب من 0 إلى النقطة ( ب) والجملة (0– مع) والدخل القومي (0– د). يوضح هذا النموذج الضريبة كأداة تؤثر على الاقتصاد بأكمله ، مما يتطلب البحث عن النسب المثلى من أجل زيادة كفاءتها.

أرز. 28- نموذج علاقة التغيرات في قيم الضرائب ( ص)، الطلب الكلي ( د)، اقتراحات ( س) والدخل القومي ( ص).

الضرائب والمدفوعات الكبيرة هي سمة لبلدان رابطة الدول المستقلة نتيجة لإملاءات الدولة ، والتي تعمل كأساس لتطور الفساد وانسحاب الرعايا إلى اقتصاد الظل. "حسب بعض التقديرات ، بلغ النشاط الخفي للمؤسسات في عام 1997 ما نسبته 20٪ من الناتج المحلي الإجمالي". ومع ذلك ، يمكن أن يكون أكثر من 40-50٪.

النظام الضريبي خلال الاقتصاد الانتقالي غير مستقر ومتغير باستمرار ، مما يشير إلى عدم وجود أساس علمي لتشكيله. ومع ذلك ، فإنه يؤثر أيضًا على البلدان المتقدمة للغاية. في هذه المناسبة ، كتب الأمريكان ك.ماكونيل وس. برو: "المشكلة هي أنه لا يوجد منهج علميفي قياس قدرة شخص ما على دفع الضرائب. إذن ، من الناحية العملية ، فإن الإجابة تستند إلى افتراضات وتخمينات ، اعتمادًا على وجهات النظر حول مشكلة فرض الضرائب على الحزب السياسي الحاكم ، ومتطلبات اللحظة وحاجة الحكومة إلى الدخل ... الهيكل الضريبي للاقتصاد الأمريكي يتوافق مع مفهوم الملاءة أكثر من مبدأ فرض الضرائب على الفوائد المتلقاة.

في هذه الحالة ، فإن الاقتصاديين الأمريكيين محقون في أن فرض الضرائب على الفوائد هو السبيل للتعامل مع المشكلات التي تنشأ. للحصول على حل قائم على أساس علمي لمشاكل الضرائب ، من الضروري تحديد ومعرفة حجم تكاليف إعادة الإنتاج ، والأرباح الزائدة لموضوعات اقتصاد السوق. كما نعلم ، تشمل تكاليف الاستنساخ تكاليف (الإنتاج أو التوزيع) للشركة (حسب مجال النشاط) ، والاستهلاك وخصم الاستثمار ، والأرباح العادية. وتجدر الإشارة هنا إلى أنه لا ينبغي فرض ضرائب على استقطاعات الاستهلاك والاستثمار من إجمالي الربح ، حيث سيتم استخدامها لتوسيع عملية إعادة الإنتاج.

تتكون تكاليف (الإنتاج أو التداول) للشركة من إهلاك الأصول الثابتة والمنتج الوسيط والأجور. بعد ذلك ، نحتاج إلى التمييز بين الحد الأدنى للأسعار ( ص 1) الأسعار العادية ( ص 2) ، الحد الأقصى للأسعار ( ص 3). يمكن تحديد أسعار السلع أو الخدمات بالصيغة التالية:

ص = من + الخامس + م, (152)

أين من- إهلاك الأصول الثابتة والمنتجات الوسيطة ؛ الخامس- أجر م- ربح.

هنا نحن بحاجة إلى التفريق منفي مركب من 1 + من 2 ; من 1 - إهلاك الأصول الثابتة ، من 2 - منتج وسيط أي

من = من 1 + من 2 . (153)

أيضًا ، يجب أن يتحلل الربح إلى الأجزاء المكونة له: م 1 - استقطاعات الاستثمار ، م 2 - الربح العادي ، م 3 - الربح الزائد ، أي

م = م 1 + م 2 + م 3 . (154)

مثل هذا النهج ضروري لإنشاء نظام علمي للضرائب ، لأنه ينبع من آلية عمل القوانين الاقتصادية ، ولا سيما قانون القيمة. إن تخصيص كل جزء في هيكل السعر وتمايز العناصر المكونة داخل جزء منفصل يجعل من الممكن تحديد الأشياء الحقيقية للضرائب. يهدف فرض الضرائب على هذه الأشياء إلى التحفيز الحقيقي لزيادة الكفاءة ، سواء للمكونات الفردية ، أو بشكل عام ، تكاليف الإنتاج أو الخدمات.

أهداف الضرائب هي من 1 , من 2 , الخامس, م 2 , م 3 ، أي مكونات قيمة البضاعة. كل جزء [( من 1 + من 2), الخامس, م 2 , م 3] ، تخضع للضريبة بمعدل 10٪ على حساب الشركة. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه مع من 1 خصم سيكون 7٪ ، من 2 - 3٪. تأتي هذه النسبة من العملية الموضوعية لزيادة إنتاج السلع عن طريق تجاوز المنتج الوسيط. يتم تحقيق ذلك من خلال تحفيز وتخفيض الضرائب على القوى العاملةفيما يتعلق بالأهم. يتم تحصيل ضريبة فردية تصل إلى 10٪. وهكذا من جانب ( من 1 + من 2) يتم سحب 10٪ مع ( الخامس) كل فرد - حتى 10٪ والشركة - 10٪ مع ربح عادي ( م 2) والأرباح الزائدة ( م 3) ، الأفراد - 10٪ ، الشركات - 10٪.

تكون هذه الضريبة مجدية عند بيع السلع والخدمات بأدنى سعر ، وتتكون من مجموع المكونات:

(من 1 + من 2) + الخامس + م 2 = ص 1 , (155)

أين ص 1 - الحد الأدنى للسعر.

ومن ثم ، فإن المبلغ الإجمالي للضرائب من الحد الأدنى للسعر ( ص 1) سيكون النصف. هذا هو الخيار الأسوأ للشركات.

ومع ذلك ، هناك خيار آخر يشجع الشركات والأفراد على تحويل وفرض هذه المبالغ الضريبية من الأرباح الزائدة. للقيام بذلك ، تحتاج الشركات إلى تحسين جودة السلع والخدمات ، وإنتاجية العمالة ، بحيث تشمل الأسعار أرباحًا زائدة ( م 3).

السعر العادي:

ص 2 = (من 1 + من 2) + الخامس + م 1 + م 2 = منج ، (156)

أين ص 2 - السعر العادي منج - تكاليف الاستنساخ.

السعر الأقصى:

ص 3 = منفي + م 3 , (157)

أين ص 3 - الحد الأقصى للسعر.

في حالة حصول الشركة على أرباح زائدة ، من الضروري تغيير المصدر الذي تُفرض منه الضريبة. المبلغ الكامل للضريبة من الأجزاء من 1 , من 2 , الخامس, مسيتم تحميل 2 من الأرباح الزائدة م 3 ، وبالتالي ترك قيم الأجزاء المكونة المذكورة أعلاه الخاضعة للضريبة ضمن نفس الحدود. في هذه الحالة ، ستهدف الشركة إلى التأكد من أن الربح يساوي المجموع

م 1 + م 2 + م 3 = م, (158)

أين م 3³ ص; ص- مقدار الضرائب على الأجزاء من 1 + من 2 + الخامس + م 2 .

هذا النهج لفرض الضرائب على صافي الأرباح الزائدة ( مح) فيما يتعلق بالمؤسسات الاحتكارية والمتوسطة والصغيرة ، يبدو الأمر عادلاً ومنطقيًا. أولاً ، الشركات الكبيرة ، التي تتمتع بموقع متميز وسلطة على الأسعار ، تضع أسعارًا احتكارية عالية ، لذلك يجب خصم معظم صافي الأرباح الفائضة لصالح الدولة والمجتمع. تُمنح الشركات المتوسطة والصغيرة الفرصة للتطور ، مما يترك لها 50 إلى 80٪ من صافي الأرباح الزائدة. نظرًا لأنه يمكن نسبتها إلى الغرباء ، ولديهم صراع تنافسي أكثر صرامة ، حيث يصعب عليهم البقاء على قيد الحياة أكثر من الاحتكارات.

وتجدر الإشارة هنا إلى أنه في حالة وجود مبلغ غير كافٍ من الأرباح الزائدة ، يتم سحب الضريبة المتبقية بشكل أساسي من م 3 ، إذن الخامس, ج 1 , ج 2. من المهم معرفة طرق التحديد مواحد . القيمة م 1 يجب أن تحسب على أساس النمو من 2 ومعدل نمو المنتجات المصنعة أو الخدمات (التجارة) للفترة المخططة (سنة). تقدير معدل النمو الهامشي لتحديد من 2 يجب ألا تزيد عن 15٪ ، لأن 15٪ هي القيمة المحددة لنمو الإنتاج الاجتماعي على مستوى الاقتصاد الكلي ، أي يمكن أن يكون بمثابة متوسط ​​لكل موضوع. قد تكون هناك معايير أخرى: 3٪ أو 5٪ أو 7٪ ، اعتمادًا على معدلات النمو الفردية للإنتاج أو خدمات الموضوعات.

كما لوحظ سابقًا ، من الأفراد ، جزء الخامسسيتم فرض ضرائب تصل إلى 10٪. من الضروري هنا التفريق بين الضرائب المفروضة على الأفراد من 0.5 إلى 20 أو 30٪ ، اعتمادًا على مقدار الأجور المستلمة ، ولكن في نفس الوقت ، يجب ألا يتجاوز إجمالي مبلغ الضريبة على الأفراد 10٪ من الإجمالي. الخامس. من المهم أيضًا تحديد م 2 ، الربح العادي. أساس التحديد م 2 ـ يجب أن يكون مقدار المصاريف عن حياة أسرة رائد الأعمال أو مجموعة من الملاك ، أو ما يصل إلى 5٪ من رأس المال التشغيلي. هذا الحد ل م 3 لم يتم اختياره عن طريق الصدفة ، لأن الاستهلاك الشخصي لأصحاب المشاريع لا يمكن أن يتجاوز ثلث مكاسب رأس المال ، أو 15٪. بشكل عام ، الحد من تحصيل الضرائب والمدفوعات من الخامسو م 2 يساهم في زيادة دخل السكان والطلب على السلع والخدمات ، وبالتالي تحفيز العرض ونمو الإنتاج وتداول السلع. إن السحب العادل للضرائب والمدفوعات من الأرباح الزائدة هو في صالح المجتمع ، وتحقيق التوازن بين شروط أداء رعايا اقتصاد السوق.

يفترض النظام الضريبي المقترح أعلاه مستوى من الضرائب لا يتجاوز نصف مبلغ العائدات المتلقاة من السعر الأدنى أو العادي للسلع أو الخدمات ، مما يسمح لموضوعات اقتصاد السوق بممارسة الأنشطة الاقتصادية والتجارية. في الوقت نفسه ، يشجع هذا النظام الضريبي الخاضعين على زيادة أدائهم الاقتصادي. يتم تقديم ذلك أيضًا من خلال طريقة تحويل مبلغ الضريبة من الأفراد ، الأجزاء من 1 , من 2 , الخامس, م 2 في م 3 ـ إذا كانت الشركات تحقق أرباحا فائضة ، فمنذ نقل العبء الضريبي إليها م 3 يحفز على زيادة كفاءة الإنتاج أو الخدمات ويزيد من القوة الشرائية للموظفين ورجال الأعمال.

لا يشمل النظام الضريبي المقترح ضريبة القيمة المضافة (VAT) كإعفاء متكرر يقلل من الحافز على النشاط الاقتصادي. تظهر الممارسة الحالية لضريبة القيمة المضافة في بلدان رابطة الدول المستقلة أنها تؤثر سلبًا على الأسعار وتشوه ، كما هو الحال في مرآة مشوهة ، المؤشرات الاقتصادية للاقتصاد الجزئي والكلي ، مما يؤدي إلى زيادة "النتائج" دون زيادة حقيقية في التكاليف والحجم من المنتجات والخدمات. بادئ ذي بدء ، يعاني المستهلكون الذين يتعين عليهم الدفع من هذا. وبالتالي ، ينخفض ​​ريع المستهلك ، وينخفض ​​العرض والطلب ، وهو ما يعمل كعامل مثبط في تنمية اقتصاد السوق.

في البلدان المتقدمة للغاية ، تتراوح ضريبة القيمة المضافة من 3 إلى 21٪. تسمح لك هذه الضريبة بإزالة جزء من الأرباح الزائدة من موضوعات اقتصاد السوق ، حيث إن نهج الضرائب في البلدان المتحضرة مرن للغاية ومتباين. لذلك ، على سبيل المثال ، في اليابان ، من أجل عدم التعدي على مصالح الشركات الصغيرة ، لا تخضع المبيعات التي تصل إلى 30 مليون ين لضريبة الاستهلاك على الإطلاق. سيكون هذا المثال مفيدًا أيضًا لبلدان رابطة الدول المستقلة في فترة تكوين اقتصاد السوق. لذلك ، يُقترح عدم فرض ضرائب على رواد الأعمال الذين يعملون دون تنظيم كيان قانوني ، لا يتجاوز دخله مبلغ الأموال لحياة أسرية كاملة والنفقات التي يتم إنفاقها على إعادة إنتاج أنشطته. مثل هذا النهج من شأنه أن يجعل من الممكن تجديد صفوف الشركات الصغيرة ، وتقليل عدد العاطلين عن العمل ، وزيادة دخل الأسرة ودوران التجارة الأفقي ، وبالتالي زيادة كفاءة تكاليف المعاملات والتوزيع.

في تشكيل نظام علمي للضرائب ، من الضروري الانطلاق من تعريف الأجزاء المترابطة عضويًا لموضوع الضرائب ، ويجب أن يوجه نظام طرق الضرائب إلى زيادة كفاءة تكاليف الموضوعات وتحقيق نتائج عالية. على المستويين الجزئي والكلي.

من أجل التنفيذ الحقيقي للنظام الضريبي المقترح في الممارسة الإدارية ، من الضروري إنشاء نظام قانوني يعكس بشكل مناسب آلية عمل هذا النظام. في هذه المناسبة ، كتب النقاد الأمريكيون أن "العديد من قوانين التنظيم الاجتماعي سيئة الصياغة ، وغالبًا ما تتم صياغة المهام والمعايير التنظيمية بلغة قانونية وسياسية وتقنية. نتيجة لذلك ، يتم متابعة الأهداف التي تتجاوز تكاليفها الحدية الفوائد الهامشية.

المفاهيم والمصطلحات

ضريبة؛ تحصيل الضرائب؛ معدلات الضرائب؛ ضرائب مباشرة الضرائب غير المباشرة؛ ضرائب عامة ضرائب خاصة ضريبة القيمة المضافة.

القضايا قيد النظر

1. الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب.

2. الضرائب في التنشئة الاجتماعية لاقتصاد السوق.

3. مواضيع سير النظام الضريبي.

أسئلة للندوات

1. مبادئ الضرائب.

2. وظائف الضرائب.

3. هيكل وأنواع الضرائب.

تمارين

أجب عن الأسئلة وحدد نوع المشكلة (علمية أو تربوية) ، وبرر وجهة نظرك ، وحدد نظام المشاكل في الموضوع.

1. ما هي المشاكل الموجودة في نظام الضرائب؟

2. ما هو الفرق بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة؟

3. كيف تفسرون الحاجة إلى الضرائب؟

مواضيع للملخصات

1. الضرائب في تشكيل الموازنة العامة للدولة.

2. الضرائب في تنمية المشاريع الصغيرة والمتوسطة.

3. تحسين الضرائب في زيادة كفاءة الاقتصاد الوطني.

المؤلفات

1. V. تافه. رسالة في الضرائب والرسوم. 1662 ؛ أ. سميث. تحقيق في طبيعة وأسباب ثروات الأمم. 1776 ؛ ريكاردو بداية الاقتصاد السياسي والضرائب. 1817

2. النظرية الاقتصادية / إد. في. كاميفا ، إن. لوباتشيفا. - م ، 2005.

3. النظرية الاقتصادية. كتاب / إد. إيه آي دوبرينينا ، إل. تاراسيفيتش. - سانت بطرسبرغ ، 1999: مريض.

4. النظرية الاقتصادية العامة. / إد. المملكة المتحدة شيدينوفا. كتاب مدرسي. - أكتوبي ، 2004 ؛ PG Ermishin. أساسيات النظرية الاقتصادية. - تافري ، 1994. ().

5. الولايات المتحدة الأمريكية: شروط العمل / Otv. إد. إم إيفانوف. - م ، 1991.

6. Eklund K. كفاءة الاقتصاد - النموذج السويدي / Per. من Swedish-M. ، 1991.

7. سلومان ج. الاقتصاد. بالطبع صريح. الطبعة الخامسة - سانت بطرسبرغ ، 2007: مريض.

8. دورة في النظرية الاقتصادية. كتاب / إد. Chepurina M.N.، Kiseleva E.A. - كيروف ، 1998.

9. Braginsky S.V.، Pevzner Ya.A. الاقتصاد السياسي: مشاكل قابلة للنقاش ، طرق التحديث. - م. ، 1991.

10. ماكونيل ك.ر. ، Brew S.L. اقتصاديات. T.2. - م ، 1992.

11. اليابان / Res. إد. ك. Voitolovsky و S.A. ديكوف. - م ، 1990.

سابق